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问答题

甲公司2011年1月1日按面值发行可转换公司债券2万份，每份面值100元，债券票面年利率6％，每份可转换25股。甲公司发行可转换公司债券时，二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为10％；假定2012年1月1日，债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。已知（P／E，3，10％）=0.75，（P／A，3，10％）=2.5。

答案： 则下列说法正确的是（）。
Ⅰ2011年1月1日，计入“应付债券”的金额为180万元
Ⅱ2011年1月1日，计入“其他权益工具”的金额为20万元
Ⅲ2012年1月1日，计入“资本公积——股本溢价”的金额为136万元
Ⅳ2012年1月1日，计入“资本公积——股本溢价”的金额为156万元
A.Ⅰ、Ⅱ
B.Ⅱ、Ⅲ
C.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ
正确答案：D
企业发行的可转换公司债券，既含有负债成分又含有权益成分，应当在初始确认
时将负债和权益成分进行分拆，分别进行处理。
①2011年1月1日发行可转换公司债券时
负债成分，“应付债券”的初始入账金额=200×0.75+200×6％×2.5=180（万元）
权益成分，“其他权益工具”的初始入账金额=200-180=20（万元）。
借：银行存款200
应付债券——可转换公司债券（利息调整）20
贷：应付债券——可转换公司债券（面值）200
其他权益工具20
①2011年12月31日计提利息时
借：财务费用等（180×10％）18
贷：应付利息——可转换公司债券利息（200×6％）12
应付债券——可转换公司债券（利息调整）6
②2012年1月1日债转股时
借：应付债券——可转换公司债券（面值）200
其他权益工具20
贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）14
股本（25×2）50
资本公积——股本溢价156
【说明】根据现行准则，已将Ⅱ项中的“资本公积——其他资本公积”改为“其他权益工具”。
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    Ⅲ2016年扣非后的基本每股收益为0.15元／股
    Ⅳ2017年扣非后的基本每股收益为0.21元／股
    A.Ⅰ、Ⅲ
    B.Ⅱ、Ⅳ
    C.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
    D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
    正确答案：D
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    Ⅲ取消原募集资金项目，实施新项目，董事会通过，无须经股东大会通过
    Ⅳ变更募集资金投资项目实施方式，董事会通过，无须经股东大会通过
    A.Ⅰ、Ⅱ
    B.Ⅱ、Ⅲ
    C.Ⅲ、Ⅳ
    D.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
    正确答案：A
    Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ三项，《深圳证券交易所中小企业板上市公司规范运作指引》（2015年修订）第6.4.1条规定，上市公司存在下列情形的，视为募集资金用途变更：①取消原募集资金项目，实施新项目；②变更募集资金投资项目实施主体（实施主体由上市公司变为全资子公司或者全资子公司变为上市公司的除外）；③变更募集资金投资项目实施方式；④本所认定为募集资金用途变更的其他情形。第6.4.2条规定，经董事会和股东大会审议通过变更募集资金用途议案后，上市公司方可变更募集资金用途。Ⅰ项，变更募投项目由控股子公司实施，为变更募集资金投资项目实施主体，需经股东大会审议通过。Ⅱ项，第6.4.7条规定，上市公司改变募集资金投资项目实施地点的，应当经董事会审议通过，并在2个交易日内公告，说明改变情况、原因、对募集资金投资项目实施造成的影响以及保荐机构出具的意见。

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    Ⅲ以欺骗手段骗取发行核准，尚未发行证券的，处以30万元以上60万元以下的罚款
    Ⅳ以欺骗手段骗取发行核准，对非直接责任人员处以2万元以上10万元以下的罚款
    Ⅴ只处罚单位，不处罚个人
    A.Ⅱ、Ⅲ
    B.Ⅰ、Ⅲ
    C.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
    D.Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ
    E.Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
    正确答案：B
    《证券法》（2014年修订）第189条规定，发行人不符合发行条件，以欺骗手段骗取发行核准，尚未发行证券的，处以30万元以上60万元以下的罚款；已经发行证券的，处以非法所募资金金额1％以上5％以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以3万元以上30万元以下的罚款。发行人的控股股东、实际控制人指使从事前款违法行为的，依照前款的规定处罚。

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    Ⅳ吸收合并形成的商誉
    Ⅴ对全资子公司的长期股权投资
    A.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ
    B.Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
    C.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
    D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
    正确答案：C
    每年末均需要进行减值测试的资产包括：商誉、使用寿命不确定的无形资产以及尚未达到预定可使用状态的无形资产。

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    Ⅳ2018年3月10日，甲公司董事会通过了利润分配预案
    A.Ⅰ、Ⅲ
    B.Ⅱ、Ⅲ
    C.Ⅱ、Ⅳ
    D.Ⅰ、Ⅳ
    E.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
    正确答案：A
    Ⅰ、Ⅲ两项，虽甲公司在资产负债表日后才获知信息，但乙公司遭遇严重自然灾害在2017年12月31日，丁公司财务状况于2017年底便已明显恶化，即均在资产负债表日已存在，因此属于资产负债表日后调整事项。Ⅱ、Ⅳ两项，资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺和资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润均属于企业发生的资产负债表日后非调整事项，作为重要事项，应在附注中予以披露。