注册会计师质量控制制度综合练习章节练习(2018.03.29)

问答题
W会计师事务所接受委托，负责审计上市公司M公司2012年度账务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计M公司的多年经验，认为M公司2012年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责M公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。
答案：（1）未实施风险评估程序不符合规定。依据审计准则规定，A注册会计师应了解M公司及其环境，实施风险评估程序。
（...
单项选择题
下列各项中，不属于建立健康的会计师事务所高层基调的有效途径的是（）。
A.定期沟通
B.更新质量控制手册
C.过度惩戒
D.对高质量的工作进行奖励
单项选择题
下列有关会计师事务所业务质量控制准则的说法中，错误的是（）。
A.会计师事务所的主任会计师对质量控制制度承担最终责任
B.对上市公司财务报表审计，应定期（至少5年）轮换一次项目合伙人
C.每项业务委派至少一名项目合伙人，这对于确保业务质量有非常重要的作用
D.项目合伙人负责组织对业务执行实施指导（事前）、监督（事中）与复核（事后）
问答题
ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目合伙人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方而存在的问题，并简要说明理由。
答案：（1）在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动，没有评价项目组专业胜任能力。会计师事务所在承接业务时，应当开展初步业务活动...
单项选择题
下列因素中阻碍会计师事务所建立高层基调的是（）。
A.审计工作根据收取的审计费用而定，而不是与风险相适应
B.确保执行良好的业务和财务管理的政策
C.识别出缺陷时立即采取措施予以纠正
D.提高员工的胜任能力，奖励高质量的工作
单项选择题
事务所质量控制制度中关于独立性的下述安排中，不正确的是（）
A、会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
B、对所有的上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人
C、事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家
D、当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函
多项选择题
下列属于会计师事务所质量控制制度要素的有（）。
A.对业务质量承担的领导责任
B.相关职业道德要求
C.客户关系和具体业务的接受与保持
D.业务执行
多项选择题
下列各项中，属于会计师事务所持续监控的评估范围的有（）。
A.事务所的质量控制手册已根据最新的要求和发展情况得到更新
B.事务所负责质量控制的人员已确实履行职责
C.对合伙人和员工有持续的职业发展计划
D.已向恰当的人员沟通识别出的质量缺陷
多项选择题
下列各项中，属于会计师事务所提高审计项目组人员素质和专业胜任能力途径的有（）。
A.职业教育和职业发展
B.由经验更丰富的员工提供辅导
C.同业互查和舆论宣传
D.提升工作经验
单项选择题
下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（）。
A.对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核
B.会计师事务所挑选"不参与"该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论做出客观评价的过程
C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任
D.只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才可以出具报告