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参考答案:

(1)在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动,没有评价项目组专业胜任能力。会计师事务所在承接业务时,应当开展初步业务活动,考虑是否具有执行业务所需的专业胜任能力。(2)聘请专家张先生缺乏独立性。张先生曾是甲公司的计算机信息系统设计者,又被聘请参与该系统的测试,将导致因自我评价对独立性产生不利影响。(3)项目组成员相互复核工作无法达到要求,复核工作应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。(4)项目组意见分歧未得到解决就出具报告不符合规定,只有在审计项目组意见分歧得到解决后,才能出具报告。(5)未能在出具报告前完成项目质量控制复核。会计师事务所应当在出具审计报告前完成项目质量控制复核。

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问答题

ABC会计师事务所(有限责任会计师事务所)于2013年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务,ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户一甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司2014年度财务报表审计时,ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目合伙人,并与会计师事务所的上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时,受到审计资源的限制,A注册会计师认为,自己过去5年一直担任甲公司的审计项目合伙人和签字注册会计师,非常熟悉甲公司情况,因此要求项目组不再了解甲公司及其环境,直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量,A注册会计师作为项目合伙人和项目质量控制复核人,对整个审计业务的重大事项进行了复核。要求:指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。

参考答案:(1)会计师事务所审计资源不足。理由:按照质量控制准则的要求,会计师事务所在承接业务时应当确保能够胜任该业务,并具有执行...

问答题

ABC会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表审计业务。审计项目合伙人是C注册会计师,其妻子是甲公司财务负责人。在制定审计计划时,C注册会计师认为对甲公司非常熟悉,无须再了解甲公司及其环境,应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中,审计项目组成员D发现有迹象表明甲公司存在重大舞弊风险。审计项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序,并建议实施项目质量控制复核。C注册会计师认为甲公司管理层非常诚信,不会出现舞弊情况,且甲公司并非上市公司,无须考虑实施项目质量控制复核。C注册会计师坚持自己的主张,对甲公司2014年度财务报表出具了审计报告。要求:按照中国注册会计师执业准则的要求,请指出ABC会计师事务所在甲公司2014年度财务报表审计业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题,并简要说明理由。

参考答案:(1)审计项目组缺乏独立性。根据《会计师事务所质量控制准则第5101号一业务质量控制》的要求,对于审计业务,审计项目组成...

问答题

ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度,经过会计师事务所领导层集体研究,确立了下列重大质量控制制度:(1)合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标,同时考虑遵循质量控制制度和相关职业道德规范要求的情况。
(2)对员工介绍的客户,由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接。
(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档。
(4)由于尚未取得上市公司审计资格,不予执行项目质量控制复核制度。
(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决,审计项目组必须保证按时出具审计报告。
(6)以每3年为一个周期,选取已完成业务进行检查,检查对象为当年考核等级位列后3名的项目合伙人。
要求:针对上述(1)至(6)项,分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形,并简要说明理由。

参考答案:(1)合伙人的晋升与考核没有体现以质量为导向的理念。理由:根据质量控制准则的规定,会计师事务所在业绩评价过程中应当树立质...

问答题

ABC会计师事务所接受委托,负责审计上市公司甲银行2014年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。相关事项如下:(1)A注册会计师是新晋升的合伙人,首次负责银行审计项目,以前一直从事房地产行业的审计。
(2)B注册会计师担任甲银行2014年度财务报表审计项目质量控制复核人。B注册会计师对银行审计非常有经验,曾担任甲银行2007年度至2012年度的财务报表审计项目合伙人。
(3)在审计过程中,A注册会计师就所有重大问题与B注册会计师进行了讨论,并由B注册会计师作出决策。
(4)在出具审计报告前,A注册会计师就一重大会计问题向会计师事务所技术部门进行了咨询。由于双方意见一致,A注册会计师没有就咨询事项和结果形成审计工作底稿。
(5)审计项目组成员C发现甲银行财务经理有舞弊的迹象。B注册会计师根据对甲银行财务经理的了解,认为其不会舞弊,没有必要追加审计程序,并说服A注册会计师出具了审计报告。
(6)A注册会计师在出具审计报告后次日对所有审计工作底稿进行了复核。
要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则、质量控制准则及中国注册会计师职业道德守则的情况,并简要说明理由。

参考答案:(1)项目合伙人的专业胜任能力不符合规定。A注册会计师没有行业经验和合伙人经验,缺乏判断能力,不能胜任审计合伙人。(2)...

多项选择题

A.会计师事务所可以向监管机构进行咨询,以解决和处理这一意见分歧
B.对处理意见分歧形成的结论应恰当的记录
C.在意见分歧解决之后,项目合伙人才能出具报告
D.如果意见分歧没有解决,应当在审计报告中说明对审计意见的影响

多项选择题

A.会计师事务所每三年至少一次选取已完成的业务进行检查
B.会计师事务所在每个检查周期中,应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查
C.会计师事务所在选取单项业务进行检查时,可以不事先告知相关项目组
D.在确定检查的范围时,会计师事务所可以考虑利用外部检查的范围或结论来替代自身的内部监控

多项选择题

A.事务所的质量控制手册已根据最新的要求和发展情况得到更新
B.事务所负责质量控制的人员已确实履行职责
C.对合伙人和员工有持续的职业发展计划
D.已向恰当的人员沟通识别出的质量缺陷

多项选择题

A.会计师事务所实施监控的内容包括质量控制制度设计的适当性和运行的有效性
B.持续地考虑和评价事务所的质量控制制度包括定期对每位合伙人至少选取三项已完成的业务对其工作底稿进行检查
C.持续监控的范围涉及每一质量控制要素,包括评估事务所负责质量控制手册的人员已确实履行职责
D.事务所监控过程分为持续监控和定期检查已完成的工作底稿两部分

多项选择题

A.该项复核可以视审计的需要决定是否实施,并非所有业务必须要执行
B.在选择人员时,应当选择直接参与该审计业务的人员来实施项目质量控制复核
C.为了保证出具审计意见的及时性,项目质量控制复核工作在出具审计报告之后的一个星期之内完成
D.为了保持项目质量控制复核人员的客观性,项目质量控制复核人员不应该代替项目组进行决策

多项选择题

A.鉴证业务的工作底稿应当自归档之日起至少保存10年
B.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所
C.业务工作底稿的存在形式可以是纸质的,也可以是电子的
D.会计师事务所要安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密

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