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外币报表折算就是将以外币表示的会计报表换算为以记账本位币或选定货币表示的会计报表的过程。报表折算实际上只是改变货币单位的“重新表述”,其目的主要是:
(1)向国外信息使用者提供会计信息;
(2)是合并报表的需要;
(3)满足母公司对国外子公司业绩考核与评价的需要。
会计准则的外币报表折算就是国外经营的报表折算,主要目的是合并报表的需要,会涉及物价变动问题。
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问答题
甲公司是乙公司的母公司,除了母公司对子公司投资之外,集团内部还有如下几项交易(所得税率25%):
(1)20×0年12月31日乙公司用银行存款从甲公司购进价格为400万元的产品,作为公司行政管理用固定资产,立即投入使用。乙公司对该项固定资产采用年限平均法计提折旧,年折旧率10%,无残值。甲公司出售该产品的销售成本为320万元,增值税率17%。
(2)20×3年度甲公司向乙公司销售产品2000万元,其销售成本为1600万元,增值税率17%。乙公司从甲公司购进的产品,其中60%已在本年对外出售,还有40%形成期末存货。期末存货未计提存货跌价准备。乙公司尚未支付货款。除此以外,集团内部并无其他存货交易。
(3)甲乙公司对应收账款均按期末余额计提10%的坏账准备。除以上第(2)项之外,期初与本期均无集团内部其他应收应付账款。
要求:根据上述业务,请为编制20×3年度合并报表做所需的集团内部交易的抵消分录。
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乙公司是万源集团公司所属的子公司,集团公司将乙公司整体划归集团公司所属另一子公司——甲公司,作为甲公司的一个分公司。集团公司要求,以20×1年2月28日为基准日,按会计师事务所审计后的乙公司净资产账面价值的120%作为对价,由甲公司支付给集团公司。所需的审计费用由甲公司承担。
经会计师事务所审计,乙公司20×1年2月28日总资产为2300万元,其中:库存商品800万元,厂房和办公楼1200万元,生产设备300万元。负债总额为500万元,其中:应付账款350万元,长期借款150万元。所有者权益为1800万元,其中:实收资本1200万元,资本公积600万元。甲公司20×1年2月28日资本公积500万元。甲公司用银行存款向集团公司支付了乙公司净资产的对价。20×1年3月1日,甲公司派出管理人员,全面接收了乙公司。审计完成后,甲公司支付了审计费用10万元。
要求:编制20×1年3月1日甲公司的相关分录。
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