问答题X 纠错
ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在进驻审计现场后，A注册会计师决定立即实施函证程序，并采取了以下措施对函证实施过程进行控制：
（1）A注册会计师要求项目组成员将被询证者的名称、单位名称、地址以及询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关记录和资料核对，然后再发出询证函。
（2）询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员B比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的出纳代为发出。
（3）为保证回函的客观性，项目组成员C以ABC会计师事务所的名义向被审计单位的客户发函。
（4）A注册会计师认为应收账款的重大错报风险很高，所以取得积极式询证函回函是必要程序，在两次发函均没有收到回函的情况下，A注册会计师认为不需要执行替代审计程序，而直接考虑其对审计意见的影响。
（5）在设计和实施实质性分析程序时，无论单独使用或与细节测试结合使用，A注册会计师都应当确定已记录的金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查的差异额。
（1）恰当。
（2）不恰当。询证函应该由注册会计师直接发出，不应该交由出纳代为发出。
（3）不恰当。按规定，注册会计师应以被审计单位的名义向被询证者寄发询证函。
（4）恰当。
你可能喜欢
多项选择题
A.所有的大额应收账款进行积极式函证，抽取的小额应收账款样本用消极式函证
B.所有的大额应收账款进行积极式函证，所有的小额应收账款用消极式函证
C.所有的应收账款均用积极式函证
D.用系统抽样法抽取一部分进行积极式函证，再抽取另一部分进行消极性函证
多项选择题
A.提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保
B.本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任
C.接收人不能依赖函证中的信息
D.本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见
多项选择题
A.发两遍询证函
B.不使用被审计单位本身的邮寄设施，而是独立寄发询证函
C.采用积极式函证
D.采用消极式函证
多项选择题
A.通过邮寄方式收到回函时，注册会计师需要确定被询证者确认的询证函是否是原件
B.通过跟函方式收到回函时，注册会计师不需要验证回函的可靠性
C.以电子形式收到回函，注册会计师可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容
D.对函证的口头回复，注册会计师不能将其作为可靠的审计证据
多项选择题
A.管理层是否诚信
B.是否可能存在重大的舞弊
C.替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据
D.是否可能存在重大的错误
多项选择题
A.对消极式询证函而言，未收到回函就代表着函证的信息不存在错报
B.当积极式函证是必要的审计程序，如果未获取回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响
C.函证是针对认定层次的重大错报风险的实施的审计程序
D.积极式函证未收到回函，应当确定其对审计工作和审计意见的影响
多项选择题
A.收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函
B.收到从私人电子信箱发送的回函
C.位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同
D.回函信息与被审计单位的记录不符
多项选择题
A.文件记录的可靠性
B.使用被审计单位生成信息时的考虑
C.证据相互矛盾时的考虑
D.获取审计证据对成本的考虑
多项选择题
A.注册会计师应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报
B.不符事项可能显示被审计的单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷
C.某些不符事项并不表明存在错报
D.不符事项必然说明被审计单位存在舞弊
