问答题X 纠错 某公司20XX年12月1日与客户签订了一项建筑施工任务，施工期为18个月，合同总收入500000元，客户分三次支付，第一次在项目开始执行时支付，金额为150000元，第二次在项目执行中期支付，金额为300000元，剩余的在项目完成时支付。估计总成本400000元，20XX年实际发生安装料工费成本80000元，相关的增值税税额为12000元，第二年全年发生安装料工费成本250000元，相关的增值税税额为28000元，第三年发生安装料工费成本75000元，相关的增值税税额为5000元。公司提供建筑服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的时间。进项税额经认证准予抵扣。假定按投入成本计算履约进度。甲为增值税一般纳税人，适用的增值税税率10%。
（1）20xx年实际发生成本时：
借：主营业务成本80000
贷：银行存款80000
预收账款时：借：银行存款150000
贷：预收账款150000
12月31日按投入成本确认收入：
劳务完成程度：80000/405000=19.75%
确认收入：500000*19.75%-0=98750（元）
结转成本：405000*19.75%-0=80000（元）
借：预收账款98750
贷：主营业务收入88875
应交税费-应交增值税（销项税额）9875
（2）第二次实际发生成本时：
借：主营业务成本250000
贷：银行存款250000
预收账款时：借：银行存款300000
贷：预收账款300000
12月31日按投入成本确认收入：
劳务完成程度：330000/405000=81.48%
确认收入：500000*81.48%-98750=308650（元）
结转成本：405000*81.48%-80000=250000（元）
借：预收账款308650
贷：主营业务收入277785
应交税费-应交增值税（销项税额）30865
（3）第三次实际发生成本时：
借：主营业务成本75000
贷：银行存款75000
预收账款时：
借：银行存款50000
贷：预收账款50000
6月1日完工时确认剩余收入：
借：预收账款92600
贷：主营业务收入83340
应交税费-应交增值税（销项税额）9260
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