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问答题
H公司固定资产有关信息如下:
(1)H公司有一条生产电子仪器的生产线,由A、B、C三部机器构成,初始成本分别为20万元、30万元和50万元。使用年限为10年,预计净残值为0,采用平均年限法计提折旧。三部设备均无法单独产生现金流量,但整条生产线构成一个完整的产销单位,属于一个资产组。
(2)2015年该生产线所生产的电子仪器有替代产品上市,导致该公司电子仪器销量锐减40%,公司于年末对该生产线进行减值测试。
(3)2015年A机器公允价值减去处置费用后的净额为7.5万元,B、C均无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额,以及未来现金流量现值。生产线预计未来现金流量现值为30万元,生产线的公允价值减处置费用净额无法估计。
(4)整条生产线预计可使用年限为5年。
要求:进行资产组减值测试并做相应账务处理。
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2013年12月31日,A公司发现其2011年12月31日购入的一项专利设备,类似的专利技术已在市场出现,此项设备有可能减值。如果企业出售该设备,预计可获得240万元。该设备尚可使用5年,预计其在未来4年产生的现金流量分别为80万元、72万元、64万元和50万元、40万元。公司采用5%的折现率。2013年12月31日该设备账面原价为400万元,已提折旧为100万元。
请分析该项设备是否应计提减值准备?问答题
D公司为增值税一般纳税人,采用实际成本对发出材料进行日常核算,按单个存货项目计提存货跌价准备。D公司2015年和2016年发生如下交易或事项:
(1)2015年3月10日,D公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品,取得的增值税专用发票上注明设备买价为100万元(不含增值税额)、增值税额为17万元。D公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,无残值。
(2)2015年12月31日,甲设备的可收回金额为86.4万元,此时预计设备尚可使用年限为4年。
(3)2016年4月30日,因新产品停止生产,D公司不再需要甲设备,故将甲设备与N公司的一批A材料进行交换,换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元,换入原材料的发票上注明的售价为60万元,增值税额为10.2万元,D公司收到补价9.8万元。
(4)由于市场供需发生变化,D决定停止生产B产品。2016年6月30日,按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元(不含增值税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2013年6月30日前,该批A材料未计提跌价准备。
要求:编制D公司购买甲设备、对甲设备计提减值准备、进行非货币性资产交换、对换入材料计提减值准备的会计分录。
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2014年1月1日,J公司从购入N公司于当日发行的5年期债券,划分为可供出售金融资产,面值为2000万元,票面年利率为5%,实际利率为4%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日一次归还本金和最后一次利息。实际支付价款为2172.60万元,假定按年计提利息。其他有关信息如下:
1.2014年12月31日,该债券的公允价值为2040万元。
2.2015年12月31日,该债券的预计未来现金流量现值为2000万元并将继续下降。
3.2016年12月31日,该债券的公允价值回升至2010万元。
4.2017年1月20日,J公司将该债券全部出售,收到款项1990万元存入银行。
要求:编制J公司从2014年1月1日至2017年1月20日上述有关业务的会计分录。
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