针对违反职业道德基本原则的防范措施有哪些？

参考答案：1.会计师事务所层面的防范措施
（1）会计师事务所领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性；
（2）领导层倡导鉴证业务项目组成员维护公众利益；
（3）实施和监控项目质量控制的政策和程序；
（4）制定有关政策，以识别对遵循职业道德基本原则的威胁、评价这些威胁的重要程度、采取防范措施以消除威胁或将其降至可接受水平；
（5）指定要求遵循职业道德基本准则的内部政策和程序；
（6）制定有关政策和程序，以识别会计师事务所或项目组成员与被审计单位之间的利益或关系；
（7）制定有关政策和程序，以监控和管理对来源于某一被审计单位的收入的依赖程度；
（8）当向鉴证被审计单位提供非鉴证服务时，分派不同的合伙人和项目组，并向不同的上级报告工作；
（9）制定有关政策和程序，以防止项目组以外的人员对业务结果产生不当影响；
（10）及时与所有合伙人和专业人员沟通会计师事务所的政策和程序及其变化情况并对这些进行适当培训与教育；
（11）指定高级管理人员负责监督会计师事务所质量控制系统是否适当运行；
（12）向合伙人和专业人员提出鉴证被审计单位和关联实体的名单，要求与之保持独立性；
（13）建立惩戒机制，以促进对政策和程序的遵循；
（14）公开相关政策和程序，以鼓励和授权员工向会计师事务所的高层反映遵循职业道德基本原则方面的问题。
2.具体业务层面防范措施
（1）由未涉及非鉴证服务的注册会计师复核已执行的非鉴证工作，或在必要时提供建议；
（2）由鉴证业务项目组以外的注册会计师复核已执行的非鉴证工作，或在必要时提供建议；
（3）向被审计单位的独立董事、行业监督机构或其他注册会计师等独立第三方咨询；
（4）与被审计单位治理层讨论职业道德问题；
（5）向被审计单位治理层披露服务性质和收费金额；
（6）请其他会计师事务所执行或重新执行部分业务；
（7）轮换鉴证业务项目组高级员工。
3.被审计单位内部系统和程序中的防范措施
（1）被审计单位要求由其管理层以外的人员聘请某一会计师事务所执行业务；
（2）被审计单位拥有具备经验和资历的、能够胜任管理决策工作的员工；
（3）被审计单位执行了能够保证对非鉴证业务委托做出客观选择的内部程序；
（4）被审计单位拥有为会计师事务所的服务提供适当监督和沟通的治理结构。需说明的是上述对职业道德规范遵守的要求，同样适用于政府审计和内部审计。