问答题X 纠错
2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设,利率8﹪,利息于各年未支付。其他有关资料如下:
(1)工程于2009年1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。
(2)2009年4月1日工程因质量纠纷停工,直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。
(3)2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度,公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券,获得投资收益9万元存入银行。第四季度,该项证券的投资收益为0,年末收回本金300万元存入银行。
(4)2009年10月1日,公司从工商银行借入一般借款500万元,期限1年、利率6﹪。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。
(5)至2009年末、该项工程尚未完工。
①2009年第一季度:
专门借款利息=1000×8%×1/4=20
未用专门借款转存银行取得的利息收入=4 应予资本化的专门借款利息金额=20-4=16
②2009年第一季度:
专门借款利息=1000×8%×1/4=20
未用专门借款转存银行取得的利息收入=4 应予费用化的专门借款利息金额=20-4=16
③2009年第三季度:
专门借款利息=1000×8%×1/4=20
应予费用化的专门借款利息金额=1000×8%×2/360=0.44 交易性证券投资收益=9
应予资本化的专门借款利息金额=20-0.44-9=10.56
④2009年第四季度:
计算专门借款的资本化利息
专门借款利息=1000×8%×1/4=20 交
易性证券投资收益=0
应予资本化的专门借款利息金额=20-0=20
计算占用一般借款的资本化利息
一般借款发生的利息=500×6%×1/4=7.5
占用一般借款的累计支出加权平均数=200×3/12 =50
占用一般借款应予资本化的利息金额=80×6%=3
应予费用化的一般借款利息金额=7.5-3=4.5
本季应予资本化的利息金额 =20+3=23
⑤会计分录
第一季度:
借:在建工程 16
应收利息(或银行存款) 4
贷:应付利息 20
第二季度:
借:财务费用 16
应收利息(或银行存款) 4
贷:应付利息 20
第三季度:
借:在建工程 10.56
财务费用 0.44
应收利息(或银行存款) 9
贷:应付利息 20
第四季度:
借:在建工程 23
财务费用 4.5
贷:应付利息 27.5
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问答题
2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设,利率8﹪,利息于各年未支付。其他有关资料如下:
(1)工程于2009年1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。
(2)2009年4月1日工程因质量纠纷停工,直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。
(3)2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度,公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券,获得投资收益9万元存入银行。第四季度,该项证券的投资收益为0,年末收回本金300万元存入银行。
(4)2009年10月1日,公司从工商银行借入一般借款500万元,期限1年、利率6﹪。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。
(5)至2009年末、该项工程尚未完工。