1.经济学依据
（1）公地悲剧
又称为公有资源得灾难，公地悲剧理论基于公共品非排他性和非竞争性的特征，认为当资源或财产有许多拥有者时，他们每一个人都有使用权，但没有权利阻止其他人使用，从而造成资源过度使用和枯竭。公地悲剧提出者哈丁认为防止公地污染的对策是共同赞同的相互强制、甚至政府强制。因此政府通过征收环境税，将环境污染的外部成本内部化，最大程度上减少公地悲剧的发生。
（2）庇古税
对环境税做出系统阐述的当属福利经济家庇古，按照庇古的观点，导致市场配置资源失效的原因是经济当事人的私人成本与社会成本不相一致，从而私人的最优导致社会非最优。因此，纠正外部性的方案是政府通过征税或者补贴来矫正经济当事人的私人成本。只要政府采取的措施使得私人成本和私人利益与相应的社会成本和社会利益相等，则资源配置就可以达到帕累托最优。这种纠正外部性的方法也称为“庇古税”方案。由于庇古对环境税的突出贡献，环境税又称为“庇古税”。欧洲许多国家根据“庇古税”原理，主要采取财政接纳矫正性环境税和环境补贴等措施
（3）科斯定理
制度经济学代表人物科斯认为，在完全竞争条件下，私人成本等于社会成本，而外部效应根源于商品和劳务的产权不清晰，或者叫做产权主体的缺失。科斯定理从产权的角度丰富了庇古税。根据科斯定理，环境资源产权在国有的框架下可以继续分割的，因而可以形成很多不同的税收设计方案，这些不同的税收方案在不同的现实约束条件下有不同的实施绩效。科斯的理论激发了美国的排污权交易，很好的解释了受益者付费原则，同时也进一步建立了环境税和排污权交易两者之间的关系。
2.税法依据
（1）税收公平原则
由于各纳税人对环境的占用是不均衡的，对环境污染和破坏的强度也是不均等的，环境税应体现出“污染者付费原则”的基本原理，从而以税收形式迫使污染企业外部成本内部化。这样既可以提高环境保护的调控力度，又可以纠正市场失灵，维护税收公平。
（2）税收效率原则
开征环境税的目的主要是保护自然资源，减少污染，这必然会增加企业税负，因此环境税的设计中要体现出效率原则，坚持结构性增税和结构性减税相结合，坚持市场主导与税收政策推动相结合，促进能源资源节约和环境保护。
（3）税收社会政策原则
环境税不仅包含对环境破坏主体的征收，还包括公共的环境保护基金，环境税根据“受益者付费原则”对所有环境保护的收益者进行征税，用于应对无法确定行为主体的环境污染和破坏。