（1）3月5日M公司购入材料时：
借：原材料                               152000（20×1000×6.6+20000）
应交税费——应交增值税（进项税额）                           25840
贷：应付账款——N公司（20000美元）                             132000
银行存款                                                     45840
（2）3月31日进行期末调整时：
借：应付账款——N公司（美元户）                                  1000
贷：营业外收入——汇兑收益                                        1000