问答题X 纠错
Y股份有限公司（以下简称Y公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以Y公司仓库为交货地点。C和D注册会计师负责审计Y公司2017年度财务报表，于2017年12月1日至12月15日对Y公司的购货与付款循环内部控制进行了解、测试与评价。
资料一：
C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环控制程序，部分内容摘录如下：
（1）采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。
（2）应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。
资料二：
C注册会计师负责对采购与付款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
（1）应付凭单部门在9月末编制了已验收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单，会计部门据此将材料暂估入账，并在10月1日全额冲回。上述原材料清单显示已入库甲原材料1000公斤，单价为每公斤1300元。经核对批准发出的采购订单和入库单，数量和单价均相符，但C注册会计师注意到Y公司另需向运输单位支付该原材料的运费100000元。财务人员解释，由于原材料运费是与运输单位另行结算的，因此在原材料暂估入账时未予考虑，并且，在10月8日收到运输单位的运费发票时，Y公司已将运费计入该原材料的采购成本。C注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述100000元运费的记录。
（2）原材料明细账显示，Y公司在11月27日购入乙原材料694公斤，金额为70000元（不含增值税）。C注册会计师注意到该原材料采购订单所列数量为700公斤，单价为每公斤100元（不含增值税），但相应的入库单所列数量为694公斤。财务人员解释，上述数量差异是运输途中损耗所致。按照Y公司原材料采购管理规定，乙原材料允许的入库检验差异率为±1％。
①存在缺陷：采购部门的人员不能验收商品。
理由：采购与验收是不相容的岗位。
建议：验收商品应当由验收部门的人员进行验收。
②没有缺陷
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多项选择题
A.复核人复核该例外报告中的项目，确定采购是否被记录在正确的期间以及负债计提是否有效
B.系统每月末生成包含所有已收货但相关发票未录入系统货物信息的例外报告
C.复核人复核并批准每一个采购订单，包括复核采购订单是否有经适当权限人员签署的请购单支持
D.当复核完成且复核人提出的问题已经得到满意的解决后，签署确认复核已经完成
多项选择题
A.确定利润表中记录的一般费用是否确认存在
B.确定一般费用是否以恰当的金额包括在财务报表中
C.确定费用是否已计入恰当的会计期间
D.购货与付款交易和事项已记录于正确的会计期间
多项选择题
A.从2017年度接近年末开具的验收单追查到库存现金、银行存款日记账及应付账款明细账
B.确定2017年度的主要供应商名单，以积极的方式函证，要求提供被审计单位欠款的详细信息
C.检查2018年初库存现金、银行存款日记账的贷方记录，核对付款原因并检查卖方发票
D.检查2018年初一段时间应付账款贷方发生额的相应凭证，确认入账时间是否正确
多项选择题
A.计算机程序的更改
B.供应商主文档中重要数据的变动
C.计算机程序的设计
D.供应商辅文档中重要数据的变动
多项选择题
A.所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财务部门
B.所有订货单应未经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财务部门
C.收到采购发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符
D.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
多项选择题
A.结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B.抽查被审计单位本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其人账时间是否正确
C.检查被审计单位资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
D.检查被审计单位资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
多项选择题
A.结合存货监盘，检查Q公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B.抽查Q公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确
C.检查Q公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
D.检查Q公司资产负债表日后应付账款明细账借方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
单项选择题
A.从应收账款明细账追查到发运凭证
B.比对发货凭证张数与营业收入笔数
C.从营业收入明细账追查到发运凭证
D.从发运凭证追查到应收账款明细账
单项选择题
A.提请被审计单位编制重新分类的会计分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产
B.提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明
C.提请被审计单位将这些借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明
D.在工作底稿中编制重新分类的会计分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产
