问答题X 纠错
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为生产型企业，属于增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格，销售成本逐笔结转，本题涉及的产品均未计提存货跌价准备。甲公司2017年12月发生如下业务：
（1）1日，向乙公司销售A产品100件，单价为20万元，单位销售成本为12万元。货款未收到，符合收入确认条件。
（2）12日，丙公司要求退回本年5月4日从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为20万元，单位销售成本为11.8万元，甲公司销售商品时已确认收入，价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题，甲公司同意丙公司退货，已办理退货手续并开具红字增值税专用发票。
（3）23日，甲公司采用收取手续费方式委托丁公司代销B产品200台，代销协议规定的销售价格为每台5万元，手续费为代销商品价款（不含增值税税额）的10%。B产品的成本为每台3万元。商品已经发出。31日，甲公司收到丁公司发来的代销清单，注明B产品已销售150台，同时将收到货款存入银行，并向丁公司开具了增值税专用发票。
（4）24日，甲公司与戊公司签订购销合同。合同规定：戊公司购入甲公司100件C产品，每件销售价格为4万元。甲公司已于当日收到戊公司货款，同时产生增值税纳税义务。该产品已于当日发出，每件销售成本为3万元。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2018年3月31日按当日市场价格购回全部该产品。
（5）25日，甲公司与己公司签订一份D产品销售合同。合同主要条款如下：甲公司向己公司销售D产品，合同总价款为800万元，成本为500万元。甲公司于12月26日将该产品运抵己公司，商品价款和增值税税额已全部收到。
同时与己公司签订安装D产品的劳务合同，合同总价款为30万元（不考虑增值税）。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将D产品交付己公司，同时己公司预付安装劳务价款20万元，其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始，预计2018年1月10日完成安装。截至12月31日，发生安装费用15万元，以银行存款支付，预计还将发生安装劳务成本5万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计，安装工作是销售合同的重要组成部分，甲公司采用完工百分比法确认安装劳务收入。
（6）12月1日，采用分期预收款方式向庚公司销售一批E机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；庚公司应在合同签订时预付50％货款（不含增值税税额），剩余款项应于12月30日支付，并由甲公司发出E机器设备。12月1日，收到庚公司预付的货款290万元并存入银行；12月3013，发出该批机器设备，收到庚公司支付的剩余货款及全部增值税税额，并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。甲公司发出该批机器时增值税纳税义务已经发生。
（1）12月1日借：应收账款2340
贷：主营业务收入2000
应交税费—应交增值税（销项税额）340（2000×17%）
借：主营业务成本1200
贷：库存商品1200
（2）12月12日
借：主营业务收入400
应交税费—应交增值税（销项税额）68（400×17%）
贷：应收账款468
借：库存商品236
贷：主营业务成本236
（3）12月23日
借：发出商品600（200×3）
贷：库存商品600
12月31日
借：银行存款802.5
销售费用75（750×10%）
贷：主营业务收入750（150×5）
应交税费—应交增值税（销项税额）127.5（750×17%）
借：主营业务成本450（150×3）
贷：发出商品450
（4）12月24日
因按回购日市场价格回购，所以发出商品时应确认收入。
借：银行存款468
贷：主营业务收入400
应交税费—应交增值税（销项税额）68
借：主营业务成本300
贷：库存商品300
（5）12月26日
因安装工作是销售合同的重要组成部分，所以销售收入应在安装完毕并检验合格后确认。
借：银行存款956（800×1.1720）
贷：预收账款956
借：发出商品500
贷：库存商品500
12月31日确认劳务收入=30×15/20=22.5（万元），确认劳务成本=20×15/20=15（万元）。
借：劳务成本15
贷：银行存款15
借：预收账款22.5
贷：主营业务收入22.5
借：主营业务成本15
贷：劳务成本15
（6）
①12月1日
借：银行存款290
贷：预收账款290
②12月30日
借：银行存款388.6
预收账款290
贷：主营业务收入580
应交税费—应交增值税（销项税额）98.6（580×17%）
借：主营业务成本570
存货跌价准备30
贷：库存商品600
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2月1日
借：银行存款1170
贷：应收账款1170
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甲公司以及与甲公司发生交易的以下公司均为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率均为17%，以下事项中销售价格均不含增值税。甲公司2017年发生如下经济业务：
（1）1月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元（未计提存货跌价准备），增值税专用发票上注明销售价格为110万元、增值税税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税税额20.4万元。假定商品已发出且货款已实际收付，不考虑其他相关税费。
（2）1月2日，甲公司与丙公司签订分期收款销售合同，向丙公司销售产品50件，单位成本0.072万元（未计提存货跌价准备），单位售价0.1万元。根据合同规定：丙公司可享受20%的商业折扣；丙公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分2个月（包括购货当月）于每月月末等额支付。甲公司发出产品并按规定开具增值税专用发票一张，丙公司如约支付首期货款和以后各期货款。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的相关税费。
问答题
甲公司以及与甲公司发生交易的以下公司均为增值税一般纳税人，销售或进口货物适用的增值税税率均为17%，以下事项中销售价格均不含增值税。甲公司2017年发生如下经济业务：
（1）1月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元（未计提存货跌价准备），增值税专用发票上注明销售价格为110万元、增值税税额为18.7万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税税额20.4万元。假定商品已发出且货款已实际收付，不考虑其他相关税费。
（2）1月2日，甲公司与丙公司签订分期收款销售合同，向丙公司销售产品50件，单位成本0.072万元（未计提存货跌价准备），单位售价0.1万元。根据合同规定：丙公司可享受20%的商业折扣；丙公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分2个月（包括购货当月）于每月月末等额支付。甲公司发出产品并按规定开具增值税专用发票一张，丙公司如约支付首期货款和以后各期货款。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的相关税费。
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