问答题X 纠错甲公司2014年1月1日售出生产的大型设备一套,协议约定采用分期收款方式,从销售当年年末开始分5年分期等额收款,每年收取1000万元,合计5000万元,成本为3000万元。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4000万元,实际年利率为7.93%,假定不考虑增值税及其他相关税费等因素。
(1)2014年1月1日借:长期应收款5000
贷:主营业务收入4000
未实现融资收益1000
借:主营业务成本3000
贷:库存商品3000
(2)2014年12月31日
未实现融资收益摊销额=每期期初长期应收款本金余额×实际利率
每期期初长期应收款本金余额=期初长期应收款余额-期初未实现融资收益余额未实现融资收益摊销额=(5000-1000)×7.93%=317.20(万元)。
借:银行存款1000
贷:长期应收款1000
借:未实现融资收益317.20
贷:财务费用317.20
(3)2015年12月31日
未实现融资收益摊销额=[(5000-1000)-(1000-317.20)]×7.93%=263.05(万元)。
借:银行存款1000
贷:长期应收款1000
借:未实现融资收益263.05
贷:财务费用263.05
(4)2016年12月31日
未实现融资收益摊销额=[(5000-1000-1000)-(1000-317.20-263.05)]×7.93%=204.61(万元)。
借:银行存款1000
贷:长期应收款1000
借:未实现融资收益204.61
贷:财务费用204.61
(5)2017年12月31日
未实现融资收益摊销额=[(5000-1000-1000-1000)-(1000-317.20-263.05-204.61)]×7.93%=141.54(万元)。
借:银行存款1000
贷:长期应收款1000
借:未实现融资收益141.54
贷:财务费用141.54
(6)2018年12月31日
未实现融资收益摊销额=1000-317.20-263.05-204.61-141.54=73.60(万元)。
借:银行存款1000
贷:长期应收款1000
借:未实现融资收益73.60
贷:财务费用73.60
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甲公司以及与甲公司发生交易的以下公司均为增值税一般纳税人,销售或进口货物适用的增值税税率均为17%,以下事项中销售价格均不含增值税。甲公司2017年发生如下经济业务:
(1)1月1日,甲公司与乙公司签订协议,向乙公司销售商品,成本为90万元(未计提存货跌价准备),增值税专用发票上注明销售价格为110万元、增值税税额为18.7万元。协议规定,甲公司应在当年5月31日将所售商品购回,回购价为120万元,另需支付增值税税额20.4万元。假定商品已发出且货款已实际收付,不考虑其他相关税费。
(2)1月2日,甲公司与丙公司签订分期收款销售合同,向丙公司销售产品50件,单位成本0.072万元(未计提存货跌价准备),单位售价0.1万元。根据合同规定:丙公司可享受20%的商业折扣;丙公司应在甲公司向其交付产品时,首期支付20%的款项,其余款项分2个月(包括购货当月)于每月月末等额支付。甲公司发出产品并按规定开具增值税专用发票一张,丙公司如约支付首期货款和以后各期货款。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的相关税费。
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