问答题X 纠错
交易事项(1):甲公司对于收取的会员费在收取时点应当作为递延收益处理,在两年内逐期摊销计人收入。
理由:该款项虽然不退,但其赋予了消费者在未来两年内消费打七折的权利,甲公司负有在未来两年内履行该承诺的义务,且由于甲公司无法有效估计消费者的消费习惯和金额,可以按照时间分期摊销计入损益。
借:银行存款15000
贷:递延收益15000
2×16年末:
借:递延收益7500
贷:其他业务收入(主营业务收入)7500
该交易的会计处理与税收处理相同,不产生暂时性差异。
交易事项(2):
甲公司购买银行外汇理财产品应当划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
理由:该理财产品不保证本金及收益,没有活跃市场,不属于持有至到期投资及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,同时也不属于贷款和应收款。
借:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产19500
贷:银行存款——美元19500
借:以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产1270
贷:其他综合收益670
财务费用600
该会计处理与税收处理不同,会产生应纳税暂时性差异1270万元,应确认相关递延所得税负债,并计人其他综合收益和当期损益。
借:其他综合收益167.25
所得税费用150
贷:递延所得税负债317.50
交易事项(3):
甲公司应将自消费者收取的2000万元以
及自国家财政取得的400万元补助款确认营业收入。
理由:400万元补助款是甲公司销售乙产品给消费者,国家代消费者支付的商品价款,不属于政府补助,构成产品销售收入的组成部分。
借:银行存款2400
贷:主营业务收入2400
借:主营业务成本1600
贷:库存商品(存货)1600
该项交易的会计处理与税收处理不存在差异。
交易事项(4):
甲公司应当将外购研发项目发生的支出资本化,在该项目的基础上进一步发生的研发支出符合资本化条件的,应当计入资本化金额。
理由:外购研发项目发生的支出,符合资产确认条件的,应当确认为资产,自行研究开发项目发生的支出,应当按照会计准则规定判断是否符合资本化条件并分别处理。
借:研发支出——资本化支出900
贷:银行存款900
借:研发支出——资本化支出400
贷:银行存款400
该交易会计处理与税收处理存在差异,所形成的可抵扣暂时性差异为650万元,因该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,且不是产生于企业合并,不确认相关的递延所得税。
你可能喜欢
多项选择题
A.政府补助为非货币性资产且公允价值不能可靠取得的,不需要进行账务处理
B.对不能合理确定价值的政府补助,应当在附注中进行披露性质、范围和期限
C.企业取得针对综合性项目的政府补助,难以区分的,将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助
D.企业在日常活动中仅有按照固定的定额标准取得的政府补助,才能按照应收金额计量
多项选择题
A.甲企业的该项粮食补贴属于与收益相关的政府补助
B.甲企业的该项粮食补贴在1月1日应该确认为递延收益
C.甲企业的该粮食补贴在收到时计入营业外收入
D.甲企业的该粮食补贴在收到时确认为递延收益
多项选择题
A.与资产相关的政府补助,从资产达到预定可使用状态、开始折旧或摊销时起,在资产使用寿命内分期平均计入各期损益
B.与收益相关的政府补助通过营业外收入核算,与资产相关的政府补助通过递延收益核算
C.与收益相关的政府补助用于补偿企业已发生的相关费用或损失的,取得时直接计入留存收益
D.与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的,取得时确认为递延收益,在确认相关费用的期间计入当期损益或冲减相关资产成本
单项选择题
A.政府补助有收益法与资本法两种会计处理方法
B.企业与政府发生交易取得的收入属于政府补助
C.增值税的出口退税属于政府补助
D.行政划拨的土地使用权属于政府补助
单项选择题
A.甲公司将此项业务作为政府补助核算
B.甲公司确认营业外收入3000万元
C.甲公司确认递延收益3000万元
D.甲公司确认主营业务收入3000万元
单项选择题
A.母公司免除2000万元债务确认为当期营业外收入
B.收到政府自然灾害补贴800万元确认为当期营业外收入
C.收到税务部门返还的所得税税款1500万元确认为资本公积
D.应按持有联营企业比例确认当期投资收益60万元
单项选择题
A.调整2×16年度财务报表相关项目金额
B.确认2×17年递延收益720万元
C.确认2×17年营业外收入720万元
D.确认2×17年其他收益720万元
单项选择题
A.其他收益70万元
B.递延收益70万元
C.递延收益100万元
D.营业外收入70万元