问答题X 纠错2017年6月30日,P公司(上市公司)向S公司的股东定向增发10000万股普通股(每股面值为1元,每股市价为3.5元)对S公司进行合并,当日取得S公司70%的股权并对S公司实施控制。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。购买日,S公司所有者权益账面价值为22000万元,其中股本10000万元,资本公积5000万元,其他综合收益1000万元,盈余公积2000万元,未分配利润4000万元。购买日,S公司除存货、长期股权投资、固定资产和无形资产外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。存货的账面价值为1020万元,公允价值为1800万元;长期股权投资的账面价值为8600万元,公允价值为15200万元(满足递延所得税确认条件);固定资产的账面价值为12000万元,公允价值为22000万元;无形资产的账面价值为2000万元,公允价值为6000万元。P公司和S公司适用的所得税税率均为25%,不考虑其他因素。
合并财务报表中,存货的账面价值为1800万元,计税基础为1020万元,产生应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债=(1800-1020)×25%=195(万元)
长期股权投资账面价值为15200万元,计税基础为8600万元,产生应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债=(15200-8600)×25%=1650(万元)
同理固定资产确认递延所得税负债=(22000-12000)×25%=2500(万元)
无形资产确认递延所得税负债=(6000-2000)×25%=1000(万元)
考虑递延所得税后S公司可辨认净资产公允价值=22000(1800-1020)(15200-8600)(22000-12000)(6000-2000)-195-1650-2500-1000=38035(万元),合并商誉=35000-38035×70%=8375.5(万元)。
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问答题
问答题
长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为上市公司,2016年和2017年与投资相关的业务资料如下:
(1)2016年1月1日,长江公司发行股票1000万股,自西湖公司取得甲公司80%的股权,能够对甲公司实施控制。西湖公司和长江公司均属于大海公司控制的子公司。长江公司股票公允价值为每股15元,每股面值为1元,长江公司另支付给证券承销机构发行费用200万元。
2016年1月1日甲公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为20000万元,其中,股本为10000万元、资本公积为5000万元、盈余公积为500万元、未分配利润为4500万元。西湖公司与甲公司编制合并报表时有商誉200万元。甲公司2016年1月1日可辨认净资产的公允价值为22000万元。
(2)2016年4月1日,长江公司出售一项管理用专利权给甲公司。该专利权在长江公司的账面价值为380万元,销售给甲公司的售价为500万元,增值税税额为30万元。甲公司取得该专利权后,预计尚可使用寿命为10年,按照直线法摊销,无残值。
至2016年12月31日,甲公司尚未支付专利权价款530万元。长江公司对该项应收账款计提坏账准备26.5万元。2017年,甲公司支付购入专利权价款530万元。
(3)其他相关资料:
①不考虑相关税费。
②内部交易形成的专利权未发生减值。
③不考虑现金流量表项目的抵销。
问答题
长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为上市公司,2016年和2017年与投资相关的业务资料如下:
(1)2016年1月1日,长江公司发行股票1000万股,自西湖公司取得甲公司80%的股权,能够对甲公司实施控制。西湖公司和长江公司均属于大海公司控制的子公司。长江公司股票公允价值为每股15元,每股面值为1元,长江公司另支付给证券承销机构发行费用200万元。
2016年1月1日甲公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为20000万元,其中,股本为10000万元、资本公积为5000万元、盈余公积为500万元、未分配利润为4500万元。西湖公司与甲公司编制合并报表时有商誉200万元。甲公司2016年1月1日可辨认净资产的公允价值为22000万元。
(2)2016年4月1日,长江公司出售一项管理用专利权给甲公司。该专利权在长江公司的账面价值为380万元,销售给甲公司的售价为500万元,增值税税额为30万元。甲公司取得该专利权后,预计尚可使用寿命为10年,按照直线法摊销,无残值。
至2016年12月31日,甲公司尚未支付专利权价款530万元。长江公司对该项应收账款计提坏账准备26.5万元。2017年,甲公司支付购入专利权价款530万元。
(3)其他相关资料:
①不考虑相关税费。
②内部交易形成的专利权未发生减值。
③不考虑现金流量表项目的抵销。
问答题
长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为上市公司,2016年和2017年与投资相关的业务资料如下:
(1)2016年1月1日,长江公司发行股票1000万股,自西湖公司取得甲公司80%的股权,能够对甲公司实施控制。西湖公司和长江公司均属于大海公司控制的子公司。长江公司股票公允价值为每股15元,每股面值为1元,长江公司另支付给证券承销机构发行费用200万元。
2016年1月1日甲公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为20000万元,其中,股本为10000万元、资本公积为5000万元、盈余公积为500万元、未分配利润为4500万元。西湖公司与甲公司编制合并报表时有商誉200万元。甲公司2016年1月1日可辨认净资产的公允价值为22000万元。
(2)2016年4月1日,长江公司出售一项管理用专利权给甲公司。该专利权在长江公司的账面价值为380万元,销售给甲公司的售价为500万元,增值税税额为30万元。甲公司取得该专利权后,预计尚可使用寿命为10年,按照直线法摊销,无残值。
至2016年12月31日,甲公司尚未支付专利权价款530万元。长江公司对该项应收账款计提坏账准备26.5万元。2017年,甲公司支付购入专利权价款530万元。
(3)其他相关资料:
①不考虑相关税费。
②内部交易形成的专利权未发生减值。
③不考虑现金流量表项目的抵销。
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长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)为上市公司,2016年和2017年与投资相关的业务资料如下:
(1)2016年1月1日,长江公司发行股票1000万股,自西湖公司取得甲公司80%的股权,能够对甲公司实施控制。西湖公司和长江公司均属于大海公司控制的子公司。长江公司股票公允价值为每股15元,每股面值为1元,长江公司另支付给证券承销机构发行费用200万元。
2016年1月1日甲公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为20000万元,其中,股本为10000万元、资本公积为5000万元、盈余公积为500万元、未分配利润为4500万元。西湖公司与甲公司编制合并报表时有商誉200万元。甲公司2016年1月1日可辨认净资产的公允价值为22000万元。
(2)2016年4月1日,长江公司出售一项管理用专利权给甲公司。该专利权在长江公司的账面价值为380万元,销售给甲公司的售价为500万元,增值税税额为30万元。甲公司取得该专利权后,预计尚可使用寿命为10年,按照直线法摊销,无残值。
至2016年12月31日,甲公司尚未支付专利权价款530万元。长江公司对该项应收账款计提坏账准备26.5万元。2017年,甲公司支付购入专利权价款530万元。
(3)其他相关资料:
①不考虑相关税费。
②内部交易形成的专利权未发生减值。
③不考虑现金流量表项目的抵销。
问答题
长江公司于2016年1月1日以银行存款3100万元取得了大海公司30%的有表决权股份,对大海公司能够施加重大影响,大海公司当日的可辨认净资产公允价值为11000万元。
2016年1月1日,大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。取得股权当日,该固定资产的公允价值为300万元,账面价值为100万元,剩余使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。
大海公司2016年度实现净利润1000万元,未发放现金股利,因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元。
2017年1月1日,长江公司以银行存款5220万元进一步取得大海公司40%的有表决权股份,取得了对大海公司的控制权。当日大海公司所有者权益的账面价值为12000万元,其中:股本5000万元,资本公积1200万元,其他综合收益1000万元,盈余公积480万元,未分配利润4320万元;可辨认净资产的公允价值为12300万元。
2017年1月1日,大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外.其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。当日,该固定资产的公允价值为390万元,账面价值为90万元,剩余使用年限为9年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。长江公司和大海公司在合并前无任何关联方关系。
假定:
①原30%股权在购买日的公允价值为3915万元。
②不考虑所得税和内部交易的影响。
问答题
长江公司于2016年1月1日以银行存款3100万元取得了大海公司30%的有表决权股份,对大海公司能够施加重大影响,大海公司当日的可辨认净资产公允价值为11000万元。
2016年1月1日,大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。取得股权当日,该固定资产的公允价值为300万元,账面价值为100万元,剩余使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。
大海公司2016年度实现净利润1000万元,未发放现金股利,因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元。
2017年1月1日,长江公司以银行存款5220万元进一步取得大海公司40%的有表决权股份,取得了对大海公司的控制权。当日大海公司所有者权益的账面价值为12000万元,其中:股本5000万元,资本公积1200万元,其他综合收益1000万元,盈余公积480万元,未分配利润4320万元;可辨认净资产的公允价值为12300万元。
2017年1月1日,大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外.其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。当日,该固定资产的公允价值为390万元,账面价值为90万元,剩余使用年限为9年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。长江公司和大海公司在合并前无任何关联方关系。
假定:
①原30%股权在购买日的公允价值为3915万元。
②不考虑所得税和内部交易的影响。
问答题
长江公司于2016年1月1日以银行存款3100万元取得了大海公司30%的有表决权股份,对大海公司能够施加重大影响,大海公司当日的可辨认净资产公允价值为11000万元。
2016年1月1日,大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。取得股权当日,该固定资产的公允价值为300万元,账面价值为100万元,剩余使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。
大海公司2016年度实现净利润1000万元,未发放现金股利,因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元。
2017年1月1日,长江公司以银行存款5220万元进一步取得大海公司40%的有表决权股份,取得了对大海公司的控制权。当日大海公司所有者权益的账面价值为12000万元,其中:股本5000万元,资本公积1200万元,其他综合收益1000万元,盈余公积480万元,未分配利润4320万元;可辨认净资产的公允价值为12300万元。
2017年1月1日,大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外.其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。当日,该固定资产的公允价值为390万元,账面价值为90万元,剩余使用年限为9年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。长江公司和大海公司在合并前无任何关联方关系。
假定:
①原30%股权在购买日的公允价值为3915万元。
②不考虑所得税和内部交易的影响。
将大海公司固定资产账面价值调整为公允价值。
借:固定资产300
贷:资本公积300(390-90)
问答题
长江公司于2016年1月1日以银行存款3100万元取得了大海公司30%的有表决权股份,对大海公司能够施加重大影响,大海公司当日的可辨认净资产公允价值为11000万元。
2016年1月1日,大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。取得股权当日,该固定资产的公允价值为300万元,账面价值为100万元,剩余使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。
大海公司2016年度实现净利润1000万元,未发放现金股利,因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元。
2017年1月1日,长江公司以银行存款5220万元进一步取得大海公司40%的有表决权股份,取得了对大海公司的控制权。当日大海公司所有者权益的账面价值为12000万元,其中:股本5000万元,资本公积1200万元,其他综合收益1000万元,盈余公积480万元,未分配利润4320万元;可辨认净资产的公允价值为12300万元。
2017年1月1日,大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外.其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。当日,该固定资产的公允价值为390万元,账面价值为90万元,剩余使用年限为9年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。长江公司和大海公司在合并前无任何关联方关系。
假定:
①原30%股权在购买日的公允价值为3915万元。
②不考虑所得税和内部交易的影响。
问答题
长江公司于2016年1月1日以银行存款3100万元取得了大海公司30%的有表决权股份,对大海公司能够施加重大影响,大海公司当日的可辨认净资产公允价值为11000万元。
2016年1月1日,大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。取得股权当日,该固定资产的公允价值为300万元,账面价值为100万元,剩余使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。
大海公司2016年度实现净利润1000万元,未发放现金股利,因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元。
2017年1月1日,长江公司以银行存款5220万元进一步取得大海公司40%的有表决权股份,取得了对大海公司的控制权。当日大海公司所有者权益的账面价值为12000万元,其中:股本5000万元,资本公积1200万元,其他综合收益1000万元,盈余公积480万元,未分配利润4320万元;可辨认净资产的公允价值为12300万元。
2017年1月1日,大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外.其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。当日,该固定资产的公允价值为390万元,账面价值为90万元,剩余使用年限为9年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。长江公司和大海公司在合并前无任何关联方关系。
假定:
①原30%股权在购买日的公允价值为3915万元。
②不考虑所得税和内部交易的影响。
2017年1月1日,个别报表中长期股权投资账面价值=3654 5220=8874(万元)。