税制要素是指构成一国税制的基本要素，尤其是构成税种的基本元素，也是进行税收理论分析和税收设计的基本工具。它包括纳税人、课税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等，其中纳税人、课税对象和税率为税收制度的基本因素。任何税种如果缺少这三个要素中的某一个，均不能成立。税收分类是按一定标准对各种税收进行的分类，一个国家的税收体系通常是由许多不同的税种构成的。每个税种都具有自身的特点和功能。

超额累进税率。

税收要素的构成：包括征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税等。

横向公平和纵向公平。

瓦格纳

增值税、消费税、营业税、烟叶税、关税。