问答题X 纠错
该企业有以下三个方案可供选择:
第一.通过中国红十字会向中华骨髓库捐赠80万元,捐赠可在所得额中全额抵扣。
应纳所得税税额=1500×33%=495(万元)
第二.通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区捐赠80万元,捐赠只能在所得额中抵扣3%。
调整所得额=1500+80=1580(万元)
捐赠的扣除限额=1580×3%=47.4(万元)
应纳税所得额=1580-47.4=1532.6(万元)
应纳所得税额=1532.6×33%=505.76(万元)
第三,通过企业主管行政部门向本省贫困地区捐赠80万元,捐赠不得在所得额中抵扣。
应纳所得税税额=(1500+80)×33%=521.4(万元)
企业同样发生80万元的捐赠支出,选择的捐赠方式和捐赠对象不同,捐赠支出导致业的实际应所得税有很大的区别。选择第一种方案时,可以比第二种方案减少纳税10.76万元,比选择第三种方案减少纳税26.4万元。可见,通过税务筹划,可以较大的减轻企业的纳税负担。
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某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售,若分别新设成立甲、乙两家商业企业,预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为170万元,购进商品价款为112万元;乙企业每年度可实现的销售商品价款为150万元,购进商品价款为98万元。甲、乙企业只能认定为小规模纳税人,征收率为4%。若新设成立一家商业企业,预测每年可实现的销售商品价款为320万元,购进商品价款为210万元,符合认定为增值税一般纳税人的条件,适用的增值税税率为17%。
案例分析:分别采用增值率筹划法、抵扣率筹划法为该投资者进行纳税人类别的选择。
已知:表1为两类纳税人税负平衡点的增值率、抵扣率:
表1:两类纳税人税负平衡点的增值率、抵扣率
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