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(1)不恰当。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的,应同时进行监盘。
(2)不恰当。注册会计师应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函,包括零余额账户和在本期内注销的账户。
(3)不恰当。该条款是对回函可靠性产生影响的限制条款,注册会计师应对回函产生怀疑,可能需要执行额外的或替代审计程序。
(4)不恰当。注册会计师监盘库存现金应当采用突击式。
(5)恰当。
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问答题
ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表,审计项目组在审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下:
(1)2017年1月5日,审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行了盘点,并将结果与现金日记账进行了核对,未发现差异,因此得出库存现金账实相符的结论。
(2)审计项目组成员浏览了银行对账单发现银行对账单上有一收一付相同金额,询问了出纳员,出纳员解释是客户销售退回业务导致,注册会计师认为情况合理。
(3)审计项目组针对银行存款的完整性存在疑问,委托甲公司财务人员打印《已开立银行结算账户清单》,发现没有异常。
(4)审计项目组针对发现的未质押的定期存款,注册会计师检查的是开户证书原件,不是复印件,认为情况合理。
(5)针对甲公司投资于证券交易业务,审计项目组结合相应金融资产项目审计,核对证券账户名称是否与被审计单位相符,获取证券公司交易结算资金账户的交易流水。
(6)针对甲公司保证金存款,审计项目组检查开立银行承兑汇票的协议,未发现异常情况。
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,请简要说明理由。
问答题
在对甲公司2016年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责审计货币资金项目。审计工作底稿中记录了如下要点:
(1)2016年监盘库存现金的对象为2015年查出库存现金账实不符的单位或部门。
(2)考虑到监盘库存现金时间是2016年12月30日下午下班时,A注册会计师认为没有必要追溯调整至2016年12月31日现金实际库存。
(3)监盘时,出纳员把现金放入保险柜,并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账,结出现金日记账余额,并在主管会计的监盘下盘点保险柜内的现金实存数,A注册会计师编制“库存现金监盘表”,分币种、面值列式盘点金额。
(4)A注册会计师讲盘点金额与现金日记账余额进行核对,发现有未提现支票,出纳员解释说等支票款项实际从银行划转后会及时记账,目前无法处理,A注册会计师认为情况合理,无需作进一步检查和记录。
针对上述(1)至(4)项,逐项指出上述库存现金监盘工作中的做法是否恰当。如不恰当,请简要说明理由。
问答题
甲公司在总部和营业部均设有出纳部门,在对被审计单位甲公司2016年度财务报表进行审计时,A注册会计师负责审计货币资金项目。具体要点如下:
(1)为顺利监盘库存现金,A注册会计师在监盘前一天通知甲公司出纳员做好监盘准备。
(2)考虑到出纳日常工作安排,对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。
(3)监盘库存现金的工作由A注册会计师以及甲公司总部和营业部出纳员共同进行。
(4)监盘时,出纳员把现金放入保险柜,并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账,结出现金日记账余额,A注册会计师当场盘点出纳员负责的库存现金。
(5)A注册会计师核对现金日记账后填写“库存现金监盘表”,并在签字后形成审计工作底稿。
针对上述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师上述库存现金监盘工作中的做法是否恰当。如不恰当,请简要说明理由。
问答题
A注册会计师确定甲公司2012年度财务报表整体的重要性为200万元,明显微小错报的临界值为10万元。A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序,相关审计工作底稿的部分内容摘录如下:
金额单位:万元
针对上述审计说明第(1)和第(2)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
问答题
ABC会计师事务所负责审计甲公司2013年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:
(1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户,除此以外,与乙银行没有其他业务关系,审计项目组认为,该账户的重大错报风险很低且余额不重大,未对该账户实施函证程序。
(5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性,接收人不能依赖回函中的信息”,审计项目组致电该银行,银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠,并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。
针对上述第(1)和第(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
第(1)项恰当。
第(5)项不恰当。该限制条款影响了回函的可靠性/审计项目组需要实施额外或替代审计程序。
问答题
ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表,审计项目组认为货币资金的存在和完整性认定存在舞弊导致的重大错报风险,审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分内容摘录如下:
(1)2015年2月2日,审计项目组要求甲公司管理层于次日对库存现金进行盘点,2月3日,审计项目组在现场实施了监盘,并将结果与现金日记账进行了核对,未发现差异。
(2)因对甲公司管理层提供的银行账户清单的完整性存有疑虑,审计项目组前往当地中国人民银行查询并打印了甲公司已开立银行结算账户清单,结果满意。
(3)因对甲公司提供的银行对账单的真实性存有疑虑,审计项目组要求甲公司管理层重新取得了所有银行账户的对账单,并现场观察了对账单的打印过程,未发现异常。
(4)审计项目组未对年末余额小于10万元的银行账户实施函证,这些账户年末余额合计小于实际执行的重要性,审计项目组检查了银行对账单原件和银行存款余额调节表,结果满意。
(5)针对年末银行存款余额调节表中企业已开支票银行尚未扣款的调节项,审计项目组通过检查相关的支票存根和记账凭证予以确认。
(6)审计项目组发现x银行询证函回函上的印章与以前年度的不同,甲公司管理层解释X银行于2014年中变更了印章样式,并提供了X银行的收款回单,审计项目组通过比对印章样式,认可了甲公司管理层的解释。
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,提出改进建议。
问答题
ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元,明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下:
(3)审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜,审计项目组成员在等候区等候。
针对上述第(3)项,指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
多项选择题
A.函证12月31日的银行存款余额
B.审查12月份的支票存根
C.审查12月31日的银行对账单
D.审查12月31目的银行存款余额调节表
多项选择题
A.存在大量异地银行账户
B.不能获取银行存款余额调节表
C.企业资金存放于管理层或员工个人账户
D.存在多笔银行未达账项
多项选择题
A.选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对
B.从被审计单位银行存款E1记账上选取样本,核对至银行对账单
C.浏览银行对账单,选取大额异常交易进行审查
D.分析不同账户发生银行存款日记账漏记银行交易的可能性,获取相关账户相关期间的全部银行对账单