A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注...

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A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用统计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：
（1）为测试2016年度信用审批控制是否有效运行，将2016年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
（2）为测试2016年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购付款凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。
（4）在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断2016年度该项控制偏差率的最佳估计为5％。
（5）在上述第（4）项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5％，可容忍偏差率为7％。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效（注：信赖过度风险为5％时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7．8）。
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

参考答案：（1）不正确，信用审核控制测试总体的确定不完整。
理由：注册会计师为了获取证据表明甲公司2016年度信用审核控制运行有效，应当将该公司2016年1月1日至12月31日期间所有开具的销售单作为测试的总体。
（2）正确。
（3）不正确。
理由：注册会计师应当查明丢失凭证原因，除非有足够证据证明已经恰当执行控制，否则应视为控制偏差。
（4）正确。
（5）不正确。
理由：注册会计师还应当考虑抽样风险，总体偏差率上限=风险系数R／样本规模n=7.8÷60=13％，超出了可容忍偏差率，说明总体不能接受，该项控制运行无效。

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A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样，相关事项如下：（1）A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。（2）A注册会计师将总体分成两层，使每层的均值大致相等。（3）A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。（4）A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。（5）在对选中的一个样本项目进行检查时，A注册会计师发现所附发票丢失，于是另选一个样本项目代替。（6）甲公司2016年销售费用账面金额合计75000000元。A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额法，确定的总体规模为4000，样本规模为200，样本账面金额合计为4000000元，样本审定金额合计为3600000元。在不考虑上述（1）至（5）项的情况下，针对上述第（6）项，推断销售费用的总体错报。

参考答案： [（3600000-4000000）／200]×4000=-8000000（元）

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参考答案：（1）均值法：样本平均值=582000+200=2910（元）总成本=2910x2000=5820000（元）推断的总体...

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A.当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能低估抽样风险的影响
B.在货币单元抽样中，注册会计师通常需要逐个累计总体金额，以确定总体是否完整并与财务报表一致
C.如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试，因为零余额的项目在货币单元抽样中不会被选取
D.货币单元抽样不适用于测试总体的高估

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A.审计抽样与其他行业的抽样一样，都不需要确定初始金额
B.货币单元抽样适合细节测试中高估资产项目的测试
C.所有传统变量抽样方法均不需要对总体进行分层
D.审计抽样适合于对内部控制运行留下轨迹的控制进行测试

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A.总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，总体可以接受
B.总体偏差率上限等于可容忍偏差率时，总体可以接受
C.总体偏差率上限大于可容忍偏差率时，总体不能接受
D.总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时，结合其他审计程序的结果考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围

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