甲公司于2001年1月5日购进乙公司1000000股普通股股票（占乙公司全部...

问答题X 纠错

甲公司于2001年1月5日购进乙公司1000000股普通股股票（占乙公司全部普通股股票的40%），每股面值1元，每股买价6．5元，价款共计6500000元，佣金、手续费及税金共40000元，价款及交易费用已用银行存款支付。乙公司已于2001年1月2日宣告分派普通股股利，每股发放现金股利0．5元，于2001年3月31日支付，甲公司3月31日收到应收股利。2001年～2002年乙公司有关资料如下：
（1）乙公司2001年年初未分配利润为150000元。
（2）2001年实现利润总额2560000元，发生所得税560000元，提取盈余公积300000元，分派普通股现金股利1375000元（投资者均在当期收到分得的股利）。
（3）2002年发生亏损800000元，本年度未分配股利。
要求：
①按权益法编制甲公司2001年～2002年有关股票投资的会计分录。
②计算甲公司2002年12月31日“长期股权投资”科目的账面余额。
③计算乙公司2001年和2002年年末未分配利润的数额。（不考虑股权投资差额）

参考答案：（1）编制甲公司有关会计分录：
①甲公司对乙公司进行股票投资
借：长期股权投资——乙公司（投资成本）6040000
应收股利500000
贷：银行存款6540000
②甲公司收到乙公司过去已宣告发放的股利
借：银行存款500000
贷：应收股利500000
③甲公司确认2001年对乙公司投资收益
2001年应调整长期投资的数额＝（2560000-560000）×40%＝800000
借：长期股权投资——乙公司（损益调整）800000
贷：投资收益800000
④甲公司收到乙公司2001年发放的股利
借：银行存款550000
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）550000
⑤甲公司确认2002年对乙公司投资损失
借：投资收益320000
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整）320000
（2）甲公司2002年12月31日“长期股权投资”科目账面余额＝6040000+800000-550000-320000＝5970000（元）
（3）乙公司2001年年末未分配利润（或写“利润分配——未分配利润”科目贷方余额）
150000+（2560000-560000-300000-1375000）＝475000（元）
乙公司2002年年末未分配利润（或写“利润分配——未分配利润”科目借方余额）＝475000-800000＝-325000（元）