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(1)涉税政策:①提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为,应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额,其应税劳务的营业额缴纳营业税,货物销售额不缴纳营业税;未分别核算的,由主管税务机关核定其应税劳务的营业额;建筑业的总承包人将工程分包给他人,以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额。
②施工企业向建设单位收取的抢工费、提前竣工奖、全优工程奖等,应并入计税营业额征收营业税;材料差价款应计入自产货物的价值,不用征收营业税,应征收增值税;
③单位销售或转让自建不动产,转让收入全部作为计税营业额。
④单位转让受让的土地使用权,以全部收入减去土地使用权的受让原价后的余额为营业额。
(2)甲建筑公司应纳建筑业营业税=[16000-1000-6000+(100-50)]×3%=271.5(万元)
甲建筑公司提供自产建材应纳增值税=(1000+300)÷1.17×17%=188.89(万元)
房地产公司应纳销售不动产营业税=4000×5%=200(万元)
甲建筑公司土地使用权转让的营业税=(185-100)×5%=4.25(万元)
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问答题
某贸易公司2014年10月25日从外地某钢铁厂购进罗纹钢一批,钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2014年11月4日贸易公司业务人员在返程途中被盗,将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大,贸易公司当即于2014年11月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通,说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票,钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。
问题:
(1)钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?
(2)贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下,怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?
(3)贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续,才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?
问答题
某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人,2014年7月发生以下业务:
(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨,开具普通发票,取得含税收入200万元,另收取品牌使用费70万元;
(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤,收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元,乙企业已代收代缴消费税;
(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶,以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕;将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工,同类药酒的不含税销售价为每公斤122元。(说明:药酒的消费税税率为10%,白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克)
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。
(2)计算乙企业已代收代缴的消费税。
(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。
(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。
问答题
华山卷烟厂是一家卷烟的生产企业,2015年初,税务机关检查企业消费税的缴纳情况,发现企业存在下列问题:
(1)2014年春节期间,公司将一批自产的卷烟发给职工作为年货,企业将该批卷烟从库存商品贷方转出,计入了职工福利费的借方;同年,企业将一批自产的不对外销售的白包卷烟用于企业业务招待,直接借方计入管理费用,贷方通过库存商品转出。
(2)2014年年底卷烟厂将委托加工收回的卷烟500箱,加价300元/箱直接销售给批发商,由于受托方已经代收代缴了消费税,华山卷烟厂就该项业务未申报缴纳消费税。
要求:针对上述两种情况,公司均未计算缴纳消费税。税务机关检查后,要求企业补交消费税。就此问题,企业很不理解,咨询税务师,企业是否应该缴纳消费税,如果需要纳税的话,应该如何计算税款。
问答题
天华公司是一家美食城,一方面提供餐饮服务;另一方面设立了对外销售货物的营业厅,销售一些外购的有机蔬菜,并办理了一般纳税人认定手续。
2014年8月发生以下业务:
(1)从蔬菜批发企业购进有机蔬菜,支付货款合计58500元;另支付运费2000元,取得运输企业出具的合规的运费发票;借:库存商品51860应交税费——应交增值税(进项税额)8640贷:银行存款60500
(2)取得餐饮费1200万元,另外向其他顾客销售有机食品300万元;
(3)为了发展业务、联系顾客,公司办公区外购了一批计算机,同时为公司的整体业务服务,取得增值税专用发票,其中记载进项税额34万。
公司会计人员认为,该批计算机同时用于增值税业务和营业税劳务,应该用公式计算不得抵扣的进项税额,计算如下:不得抵扣的进项税额=34×1200÷(1200+300)=27.2(万元)
问题:
(1)企业对业务
(1)的会计处理是否正确?如不正确,编制相应调整分录。
(2)公司取得的餐饮费和有机蔬菜销售收入应该缴纳增值税还是营业税?
(3)公司财务人员的处理是否正确,公司购入计算机的进项税能否抵扣、如何抵扣?
问答题
丁公司是位于北京的大型企业(系增值税一般纳税人),主要经营医疗器械的生产和销售,税务师接受委托审核丁公司2014年纳税情况,注意到以下事项:
(1)丁公司于2014年购入一批正版办公软件,并取得增值税专用发票。丁公司在计算当期应交增值税时,将该软件相关的增值税进项税额予以抵扣。
(2)丁公司于2014年采用“以旧换新”方式销售新型号血压计,消费者在购买新型号血压计时可以以健康公司老型号血压计折抵部分价款。丁公司以收到的扣除老型号血压计折抵价款后的净额,作为计算增值税销项税额的销售额。
(3)丁公司下设一个独立核算的运输队,对外承接运输劳务并负责本单位销售货物的运输,2014年全年取得运输货款收入600万,定公司会计人员按营业额600万元乘以3%的营业税税率计算了营业税18万。
问题:请分析丁公司的处理是否正确,并说明理由。
问答题
甲公司是一家经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,2014年9月发生如下业务:
(1)8日,公司用银行存款购入经营租赁新设备10台,收到增值税专用发票,支付价款18万元,增值税税额3.06万元。
(2)9日,上月经营租赁设备损坏,甲公司请专业公司派人维修,发生修理支出2340元,取得增值税专用发票,注明修理费2000元,税额340元,款项已经通过银行存款支付。
(3)由于上述设备损坏,经过协商,甲公司同意给予上述设备租赁费用20%的折让,当月凭借设备租赁方税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”,开具红字增值税专用发票注明,价款-30000元,税额-5100元,相应款项已退还租赁方。
(4)10日,甲公司购入一台小汽车,取得机动车销售统一发票,支付价税合计23.4万元。
(5)11日,购入融资租赁设备一台,不含税价款20000元,税额3400元,取得增值税专用发票,支付设备保险费2000元,款项均已支付。
(6)12日,甲公司将其新购入的10台设备对外出租(经营租赁),租赁期限2年,预收1年不含税租金收入15万元,款项已经收到。
(7)25日,支付增值税税控系统技术维护费用合计付款700元,取得增值税专用发票注明价款660.38元,税额39.62元。
上述取得的专用发票当月已经认证通过,问题:
(1)逐项分析上述业务的增值税处理。
(2)计算甲公司当月应纳的增值税。
多项选择题
A.保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的,其“储金业务”的营业额,为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率
B.同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差,在同一个纳税年度内可以相抵。但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度
C.金融经纪业务和其他金融业务的营业额为手续费(佣金)类的收入,暂不包括价外收取的代垫、代收、代付费用(如邮电费、工本费)
D.纳税人以人民币以外的货币结算营业额的,其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价,确定后6个月内不得变更
E.金融机构往来业务和出纳长款收入都是不征收营业税
多项选择题
A.核查兼营非应税劳务、混合销售以及减免税项目的营业额,确认应税营业额和适用的税目税率
B.核查已发生的代扣代缴营业税义务的情况,确认应扣缴税额
C.根据企业应税项目的具体情况,确认税前应扣除的营业额
D.核查营业收入相关账户及主要的原始凭证,计算应税营业收入
E.计算填表后按规定期限向主管税务机关报送营业税纳税申报表及其他计税资料,代扣代缴的营业税不用履行报缴税款手续
多项选择题
A.本期适用零税率的货物及劳务的销售额
B.本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额
C.本期纳税检查调整的销售额
D.本期直接免征增值税的货物的销售额
E.本期即征即退货物及劳务的销售额