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某公司产销一种产品,单价100元,单位变动制造成本55元,单位变动销售费用10元,单位变动管理费用5元,每月固定生产成本20元,固定销售费用15元,固定管理费用10万元,公司所得税税率30%,平均价内流转税税率为10%。
单位变动成本+价内税=55+10+5+100×10%=80(元)
固定成本=20万+15万+10万=45(万元)
原利润=5万×(100-80)-45万=55(万元)
(1)单价的敏感程度分析。
设单价上升10%
单价=100×(1+10%)=110(元)
利润=5万×(110-81)-45万=100(万元)
(上式中:单位变动成本+价内税=55+10+5+110×10%=81(元)
利润变动率=(100万-55万)÷55万=81.82%
单位敏感系数=81.82%÷10%=8.18
从百分率来看,该例利润以8.18倍的速率随单价变化。涨价是提高盈利的最有效手段,价格下跌也将是企业的最大威胁。经营者根据敏感系数知道,每降价1%,企业将失去8.18%的利润,必须格外予以关注。
(2)单价变动成本的敏感程度分析。
设单位变动成本增长10%
单位变动成本+价内税=(55+10+5)×(1+10%)+100×10%=87(元)
利润=5万×(100-87)-45万=20(万元)
利润变动率=(20万-55万)÷55万=﹣63.64%
单位变动成本敏感系数=﹣63.64%÷10%=﹣6.36
分析可见,单位变动成本对利润的影响比单价要小,单位变动成本每上升1%,利润将减少6.16%。但是,敏感系数绝对值大于1,说明单位变动成本的变化会造成利润更大的变化,仍属于敏感因素。
(3)固定成本的敏感程度分析。
设固定成本增长10%
固定成本=45万×(1+10%)=49.5(万元)
利润=5万元×(100-80)-49.5万=50.5(万元)
利润变动率=(50.5万-55万)÷55完=﹣8.18%
固定成本敏感系数=﹣8.18%÷10%=﹣1.82
从上述分析,影响利润的诸因素中最敏感的是单价(敏感系数8.18),其次是单位变动成本(敏感系数﹣6.36),再次是销售量(敏感系数1.82),最后是固定成本(敏感系数﹣0.82)。其中敏感系数为正值的,表明它与利润为同向增减;敏感系数为负值的,表明它与利润为反向增减。
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