问答题X 纠错
(1)①A公司的会计处理不正确,对于合同结果不能可靠估计的,应该按照已收或预计能够得到的补偿金额确认收入。更正分录为:借:以前年度损益调整--调整主营业务收入30贷:应收账款30借:应交税费--应交所得税(30×25%)7.5贷:以前年度损益调整--调整所得税费用7.5②A公司的会计处理不正确。采用质押式回购方式出售金融资产,将来以固定价格购回该资产,不能终止确认金融资产。更正分录为:借:以前年度损益调整--调整财务费用40可供出售金融资产--成本300--公允价值变动50以前年度损益调整--调整投资收益150贷:其他应付款(500+40)540借:以前年度损益调整--调整投资收益50贷:其他综合收益50借:可供出售金融资产--公允价值变动50贷:其他综合收益50借:其他综合收益(100×25%)25贷:递延所得税负债25借:应交税费--应交所得税[(40+150+50)×25%]60贷:以前年度损益调整--调整所得税费用60③A公司的会计处理不正确。A公司应该按照很可能赔偿的金额确认预计负债,对于基本确定可以收回的补偿应该确认为其他应收款。更正分录为:借:其他应收款80贷:以前年度损益调整--调整营业外支出80借:以前年度损益调整--调整所得税费用20贷:递延所得税资产20④A公司的会计处理不正确。对于外币可供出售非货币性项目,其汇率变动金额应计入所有者权益。更正分录为:借:其他综合收益151.5贷:以前年度损益调整--调整财务费用151.5借:递延所得税负债(151.5×25%)37.88贷:其他综合收益37.88借:以前年度损益调整--调整所得税费用37.88贷:应交税费--应交所得税37.88(2)调整后的利润总额=5000-30-40-150-50+80+151.5=4961.5(万元)其中,事项3产生的营业外支出实际发生前不允许税前扣除。应交所得税=(4961.5+100-80)×25%=1245.38(万元)对资产项目的影响=-30+300+50+50+80=450(万元)
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