问答题X 纠错
(1)产生不利影响。理由:由于采用优惠利率取得贷款,且金额对吴欣很重要,将因自身利益产生不利影响。(2)产生不利影响。理由:正泰集团在正泰商业银行拥有控制性的权益,并且正泰商业银行是正泰集团的重要子公司,审计项目组成员的主要近亲属在正泰集团拥有直接经济利益,将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响。(3)不产生不利影响。理由:因为中天会计师事务所按照正常程序、条款和条件,以抵押贷款方式获得借款,且该贷款对审计客户或会计师事务所影响并不重大,不对独立性产生不利影响。(4)产生不利影响。理由:中天会计师事务所合伙人梁辉目前兼任正泰商业银行的独立董事,所产生的自我评价、自身利益对独立性的不利影响非常重大,以致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。(5)产生不利影响。理由:注册会计师赵江在被审计财务报表涵盖的期间,曾担任审计客户的高级管理人员,将对独立性产生不利影响。(6)产生不利影响。理由:拟作为审计现场负责人的注册会计师陈敏协助正泰商业银行编制财务报表,将因自我评价对独立性产生不利影响。(7)不产生不利影响。理由:于浩的儿子不是正泰商业银行的高级管理人员,即使于浩拟作为审计项目经理,也对年报审计对象没有直接重大影响。(8)产生不利影响。理由:中天会计事务所安排姜凯为正泰商业银行编制上市审计财务报表所依据的财务信息,将因自我评价产生不利影响。由于正泰商业银行准备上市,属于公众利益实体,除非出现紧急情况或极其特殊的情况并征得监管机构同意,会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供编制所审计财务报表依据的财务信息。(9)产生不利影响。理由:注册会计师张敏持有正泰银行发行的六个月期保本浮动收益型人民币理财产品,属于直接经济利益,将会产生非常严重的不利影响。
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案例金信股份有限公司审计报告的出具
【案例背景】
金信股份有限公司(以下简称金信公司)为上市公司,主要从事通讯设备的生产和销售,系中天会计帅事务所的常年审计客户,中天会计师事务所实行关键项目合伙人轮换制度,2014年度中天会计师事务所更换了审计项目合伙人,由合伙人杨杰和李伟代替合伙人吴欣和石伟对金信公司2014年度的财务报表进行审计。相关资料如下:
资料一
审计项目组成员对主营业务收入的发生认定进行审计,编制了审计工作底稿,部分内容摘录如下(金额单位:万元):
资料二
2014年1月,金信公司为中联公司向银行借款5000万元提供信用担保。2014年12月,因中联公司未能偿还到期债务,银行向法院起诉,要求金信公司承担连带责任,支付借款本息5250万元。2015年1月15日,法院终审判决银行胜诉,并于2015年1月20日执行完毕。考虑到中联公司已宣告破产清算,无法向其追偿债务,金信公司调整了2014年度报表项目:借记“营业外支出”5250万元,贷记“其他应付款”5250万元。这一事项使得金信公司2014年年末的营运资金和2015年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数。针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项,金信公司提出了拟采取的改善措施。杨杰注册会计师实施必要的审计程序,认为金信公司编制2014年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的,但持续经营能力仍存在重大不确定性。
【案例要求】
1.针对资料一中的审计说明第(1)~(3)项,逐项指出审计项目组成员实施的审计程序中存在的不当之处,并简要说明理由。
2.针对资料一中的审计说明第(4)项,针对前期出具的不恰当审计意见,请说明合伙人杨杰和李伟应当如何处理?
3.针对资料一中的审计说明第(4)项,假定不考虑其他条件,如果拟对2014年度财务报表出具标准审计报告,按照审计准则的要求,指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施。
4.假定只存在资料二所述情况,在不考虑其他条件的前提下,请指出杨杰和李伟注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告,代为续编以下审计报告。
审计报告
金信股份有限公司全体股东:
(引言段略)
一、管理层对财务报表的责任
(略)
二、注册会计师的责任
(略)
中天会计师事务所中国注册会计师:杨杰(签名并盖章)(盖章)中国注册会计师:李伟(签名并盖章)中国××市二0一五年三月二十日
5.说明在对金信公司财务报表审计实施项目质量控制复核时,复核人员应当同时考虑的事项。
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案例特耐磨股份有限公司集团审计
【案例背景】
特耐磨股份有限公司(以下简称特耐磨公司)系国内一家以生产、销售子午线轮胎为主营业务的大型集团企业。主要从事轮胎、轮胎原辅材料、橡胶工业专业设备的生产和销售。特耐磨公司于2013年10月15日首次聘请哲诚会计师事务所审计其2013年度集团财务报表,哲诚会计师事务所委派注册会计师壬维为集团项目合伙人,曹征担任项目经理,郑洁为现场负责人。特耐磨公司总部位于山东,在子午线轮胎行业比较集中的华东地区设立了4家子公司,确定特耐磨公司合并财务报表整体的重要性为500万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略,部分内容摘录如下:
【案例要求】
1.在首次接受业务委托的情况下,集团项目组需要通过哪些途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境?
2.假定不考虑其他条件,请指出注册会计师的审计策略是否存在不当之处,如存在不当之处请简要说明理由。
3.针对确定的重要组成部分,简要说明注册会计师王维执行工作的类型。针对确定的非重要组成部分,简要说明注册会计师王维执行工作的类型。
4.在审计过程中,集团项目组认为已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据的,简述应采取哪些应对程序。
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