问答题X 纠错

五金矿业股份有限公司(以下简称五金矿业)是2006年6月10日在原国有企业中联矿业集团的基础上改制设立的。五金矿业目前的经营范围主要是矿业投资、矿山工程及矿山技术咨询服务;矿产品销售(除专项)、矿山设备销售等。中天会计师事务所自2006年以来一直担任五金矿业财务报表审计业务。2014年9月20日,五金矿业与中天会计师事务所签订协议,继续为五金矿业提供2014年度财务报表审计服务。中天会计师事务所委派合伙人杨华担任五金矿业2014年度财务报表审计的项目合伙人。在审计过程中,审计项目组注意到下列事项:(1)2014年7月,为精简机构,五金矿业撤销了内部审计部门,并将内部审计职能外包给了中天会计师事务所。(2)审计项目组成员王婷因工作较忙,授权理财顾问管理其股票账户。在王婷不知情的情况下,理财顾问通过该账户代其购买了少量五金矿业股票。截至2012年12月31日,这些股票市值合计为5000元。(3)2014年10月20日,由于董事会秘书因病辞职,五金矿业希望赵军协助推荐合适人选。赵军推荐了自己的朋友李明。经面试合格,五金矿业董事会于2014年12月正式聘任李明为董事会秘书。(4)2014年11月,赵军得知,五金矿业已与审计项目组成员李运就聘用事宜达成一致意见,李运将在完成五金矿业2014年度财务报表审计工作后加入五金矿业担任财务部负责人。(5)2014年12月8日,由于财务部人手紧张,五金矿业要求中天会计师事务所派人将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统。中天会计师事务所安排未参与五金矿业2014年度财务报表审计的注册会计师王宇承担此项工作。要求:针对上述事项,根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定,逐项判断是否对中天会计师事务所的独立性产生不利影响,并简要说明理由。如果对独立性产生不利影响,简要提出应对措施。

参考答案:

(1)产生不利影响。理由:提供内部审计外包服务,属于涉及承担管理层职责的内部审计服务,将因自我评价产生对独立性的不利影响。应对措施:中天会计师事务所只能从年报审计业务和内部审计外包服务两者中选择一项服务。(2)产生不利影响。理由:审计项目组成员王婷授权给理财顾问管理的经济利益(股票投资)属于王婷所拥有的直接经济利益,审计项目组成员不得在其审计客户拥有直接经济利益,否则对独立性产生严重不利影响。应对措施:该事项导致没有防范措施将其降低至可接受的水平。(3)产生不利影响。理由:赵军推荐自己的朋友李明担任五金矿业董事会秘书,可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。由于董事会秘书属于高级管理人员,因此会计师事务所不得提供该项招聘服务。应对措施:中天会计师事务所只能从年报审计业务和提供招聘服务两者中选择一项服务。(4)产生不利影响。理由:审计项目组成员李运将在完成五金矿业2014年度财务报表审计工作后加入五金矿业担任财务部负责人,将因自身利益产生对独立性的不利影响。应对措施:中天会计师事务所应当考虑将李运调离审计项目组或由审计项目组以外的注册会计师复核李运在项目组做出的重大判断。(5)不产生不利影响。理由:中天会计师事务所安排未参与五金矿业2014年度财务报表审计的注册会计师王宇将已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统,属于日常性和机械性的工作,并且中天会计师事务所已采取措施(由审计项目组以外的人员提供此类服务)将因自我评价产生的不利影响降低至可接受的水平。

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2014年6月1日,张燕购买了中原冶炼少量股票,由于尚未出售该股票,中浩天勤会计师事务所未委派注册会计师张燕担任中原冶炼审计项目组成员。要求:针对上述事项,逐项指出中浩天勤会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。丰达股份有限公司(以下简称丰达公司)为上市公司,主要从事毛绒玩具的研发、生产和销售。系中浩天勤会计师事务所的常年审计客户。中浩天勤会计师事务所遇到以下事项:(1)在2014年度中浩天勤会计师事务所曾接受丰达公司委托为其执行内部审计服务,监督其内部控制,评价经营活动的效率和效果。(2)项目组成员赵青的母亲是丰达公司财务总监。(3)注册会计师田美为中浩天勤会计师事务所的合伙人,并拟纳入审计鉴证小组,其父亲为嘉士力集团的总裁,嘉士力集团于2011年10月与丰达公司各出资50%成立了顺德公司。(4)审计项目组成员陈方持有某银行发售的股票型理财产品。该理财产品的投资方向为一系列股票,其中包括丰达公司的股票。理财产品的收益与相关股票的综合市值挂钩,投资决策由银行决定。(5)拟纳入鉴证小组的注册会计师张蕾4个月前为丰达公司财务主管,离职后跟丰达公司没有任何联系,且不拥有丰达公司的股票。(6)中浩天勤会计师事务所2012年、2013年从丰达公司收取的全部费用占到了该所全部费用的比例达到了20%。(7)审计项目组成员陈炜持有丰泰集团价值20万元的股票,丰泰集团系丰达公司的母公司,丰达公司是丰泰集团的重要组成部分。要求:根据中国注册会计师职业道德守则对独立性的规定,就上述事项逐项进行分析,并判断是否对独立性产生不利影响,并简要说明理由。

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