问答题X 纠错
(1)①存在不当之处。理由:注册会计师李海只是取得佳通公司财务经理的口头解释,未对被审计单位资产负债表日后是否真实收到1000万元货款进行追查。改进建议:结合货币资金审计,检查2015年1月4日实际收到该笔1000万元货款的银行进账单,确认被审计单位在资产负债表日后是否实际收到客户东方公司的1000万元货款。②存在不当之处。理由:由于佳通公司的国内销售应在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入,而东泰公司于2015年1月5日才收到这批产品,因此佳通公司于2014年不应确认该笔3000万元应收账款及相应的销售收入。改进建议:进一步检查东泰对该批产品的签收记录。如果东泰收货时间确为2015年,注册会计师李海应提出审计调整,建议佳通公司冲回该笔应收账款和销售收入。③存在不当之处。理由:佳通公司对于出口销售收入的确认时点为相关产品装船并取得装船单时,但是执行的替代程序并没有检查装船单。改进建议:还应进一步检查装船单。如果装船单时间确为2015年,注册会计师应提出审计调整,建议佳通公司冲回相关应收账款和销售收入。(2)①风险影响:没有第三方独立部门对合同管理进行监督与监控。审计建议:应在合同签订前履行审批手续,采取《合同签约申报表》方式进行,对特殊情况,可事后补办该手续。审批手续办理之后,合同管理员应及时跟进合同原件的返回,并对已签订的合同与申报表的内容进行核实。②风险影响:没有独立的赊销审批部门。审计建议:由独立的信用管理部门进行赊销审批。③风险影响:没有相关人员签收,不利于事后监督审核。审计建议:涉及货物所有权转移或责任划分时均应由接收人进行签收,并将返回的签收单附于出库单之后,④风险影响:可能导致数据被错误修改,降低分析结果的可靠性。审计建议:取消信息部门修改数据的权限。
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