问答题X 纠错

参考答案:

1)缺陷:①工作底稿没有编制人签名和编制日期。②在"一、函证"部分,"消极函证金额"对应的百分比计算错误,应为1%;"寄发询证函小计"金额相对应的百分比计算错误,应为14%。③"选定函证但客户不同意函证的应收账款"没有列示金额和百分比;"选择函证的合计"也没有列示金额和百分比。④没有从样本错报结果推断总体错报,因此,形成应收账款得到公允反映的结论是不适当的。⑤没有统计和列示通过积极函证而未回函的16封询证函。(2)审计程序:①对于选定函证而客户不同意函证的12笔应收账款,注册会计师应当考虑该项要求是否合理,并获取审计证据予以支持。如果认为管理层的要求合理,注册会计师应当实施替代审计程序(检查与销售有关的文件,包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证),如果不能实施替代审计程序,或管理层的要求不合理,且无法实施函证,应视为审计范围受到限制。②对于通过积极函证方式没有收回的16封询证函,应当再次寄发询证函,如果仍然得不到询证函,应当实施替代审计程序(检查与销售有关的文件,包括销售合同、销售订单、销售发票副本和发运凭证)。③对于数据不符的函证结果,应当分析原因,得出样本错报金额并由样本错报金额推算总体错报金额。

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问答题

A注册会计师负责对首次接受委托承接审计客户X公司2013年度财务报表进行审计,撰写了总体审计策略和具体审计计划,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师初步了解X公司2012年度财务报表已经由前任注册会计师B会计师事务所审计后出具了否定意见的审计报告,A注册会计师直接假定X公司的收入确认和存货资产存在舞弊。
(2)因对X公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑,拟不了解内部审计的工作。
(3)由于舞弊风险较高,A注册会计师拟定以较低的重要性水平确定审计范围,因此A注册会计师拟通过实施更多的实质性程序降低检查风险。
(4)针对X公司日常交易量巨大、业务处理采用高度自动化,A注册会计师在直接实施细节测试后发现不能收集到充分、适当的审计证据,拟直接确定对审计意见的影响。
(5)由于X公司管理层要求不对某些金额较大的应收账款进行函证,A注册会计师将其视审计范围受到重大限制。
要求:针对上述事项(1)至(5),逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处,简要说明理由。

参考答案:(1)第(1)项不适当。A注册会计师不能在没有通过风险评估程序了解X公司及其环境的情况下直接假定X公司存货存在重大错报风...

问答题

A注册会计师负责对甲公司2014年度财务报表进行审计。在审计过程中,A注册会计师对甲售业务流程内部控制各环节进行了解、识别和评估。部分与销售业务流程相关的内部控制内容摘录如下:(1)每笔赊销业务均由信用管理部门经理对赊销信用进行审核,同时对超过公司信用额度的,还需要总经理审核或公司集体决策。(2)每笔销售业务均由销售经理根据销售政策审核。(3)仓库部门根据已批准的销售单供货,并且编制连续编号的出库单。(4)发运部门按照审核批准的销售单供货。(5)负责开具发票的人员在编制每张销售发票之前,独立检査是否存在发运凭证和相应的经批准的销售单,并根据已授权批准的商品价目表的价格开具销售发票。(6)记账会计根据发运凭证、销售单和销售发票编制记账凭证并确认当期主营业务收入。要求:(1)针对上述(1)至(6)项所列控制,请逐项指出是否与营业收入相关,如相关,指出主要与营业收入的什么认定相关。(2)从所选出的与营业收入的发生认定相关的控制中,选出一项最应当测试的控制,并简要说明理由。

参考答案:针对要求(1):事项(1)与营业收入发生认定相关。事项(2)与营业收入发生认定相关。事项(3)与营业收入的发生和完整性认...

问答题

ABC会计师事务所常年承接甲公司财务报表审计业务。在审计甲公司2014年度财务报表应收账款项目时,A注册会计师对截止日为2014年12月31日的应收账款实施了函证程序,并于2015年2月15日编制了以下应收账款函证分析的工作底稿:要求:假定选择函证的应收账款样本是恰当的,应收账款的可容忍错报是30000元,请简要回答以下问题:(1)A注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷?(2)针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果,A注册会计师应当实施哪些审计程序?

参考答案:(1)审计工作底稿中存在的缺陷:①审计工作底稿没有编制人和复核人的签名和日期。②在"一、函证"部分,"消极函证金额"对应...

问答题

A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。A注册会计师了解和测试了甲公司与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得甲公司2014年12月31日的应收账款明细表,并于2015年1月15日采用积极式函证方式对甲公司所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:要求:针对上述各种异常情况,指出A注册会计师应分别实施哪些重要审计程序?

参考答案:针对事项(1):检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单,查明是否收到该笔金额,以及如何进行会计处理等;针对事项(2):...

多项选择题

A.抽取若干张发货单,审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证、明细账一致
B.选取资产负债表日前若干天一定金额以上的发运凭证,与应收账款和收入明细账进行核对
C.结合应收账款实施的函证程序,选择主要客户函证销售额
D.检查营业收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则,前后期是否一致

多项选择题

A.以发运凭证为起点,从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录
B.以销售发票为起点,从资产负债表日前后若干天的发票存根查至账簿记录与发运凭证
C.以账簿记录为起点,从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证,检查发票存根与发运凭证
D.以财务报表记录为起点,从资产负债表日前后若干天的报表记录追查至发票存根、发运凭证和账簿记录

多项选择题

A.复算销售发票上的数据
B.追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票
C.追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单
D.检查发运凭证连续编号的完整性

多项选择题

A.注册会计师通过检查企业销售交易记录清单以确定是否存在重号
B.注册会计师通过检查企业销售交易记录清单以确定是否存在断号
C.从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录追查至发运凭证及其他相应原始单据
D.追查应收账款明细账贷方发生额的记录

多项选择题

A.估算应收账款的总额中可能出现的累计差错额
B.估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错额
C.扩大函证范围
D.函证结果的较小差异完全可以忽略

多项选择题

A.检查销售退回的产品是否已验收入库
B.销售折让与折扣是否已及时足额提交对方
C.抽查大额折扣与折让发生额的授权情况
D.检查外币收入的折算汇率是否正确

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