问答题X 纠错
(1)长江公司2015年12月31日递延所得税资产余额=100+(1400-1200)×25%(事项1)+(220-200)×25%(事项3)-50(事项7)=105(万元)。(2)长江公司2015年12月31日递延所得税负债余额=200+(400-300)×25%(事项2)-100(事项7)=125(万元)。(3)2015年长江公司应交所得税=[2000+(1400-1200)+(220-200)-40×50%-400-(200-180-200×1.17×10%)-50/25%+100/25%]×25%=500.85(万元)。(4)2015年长江公司所得税费用=500.85+{[125-(400-300)×25%]-200}-(105-100)=395.85(万元)。(5)长江公司2015年调整后利润总额=原利润总额一资产负债表日后事项的影响=2000-(200-180-200×1.17×10%)=2003.4(万元),净利润=调整后利润总额一所得税费用=2003.4-395.85=1607.55(万元),长江公司2015年综合收益总额=1607.55+(400-300)×(1-25%)=1682.55(万元)。(6)2015年12月31日资产负债表中"未分配利润"项目的期末余额=1000+1607.55×(1-10%)=2446.80(万元)。
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问答题
黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。黄河公司2013年至2015年有关交易和事项如下:(1)2013年度①2013年1月1日,黄河公司以3600万元的价格购买黄山公司普通股股票1000万股,股权转让过户手续于当日完成。购买黄山公司股份后,黄河公司持有黄山公司10%的股份,作为可供出售金融资产核算。假定不考虑购买时发生的相关税费。②2013年3月10日,黄河公司收到黄山公司同日宣告并派发的2012年度现金股利100万元、股票股利200万股。黄山公司2012年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。③2013年6月30日,黄河公司以1037.17万元的价格购买黄山公司发行的面值总额为1000万元的公司债券(不考虑购买发生的相关税费),作为持有至到期投资核算,在每年6月30日和12月31日分别计提利息,债券的实际年利率为6%。该债券系黄山公司2013年6月30日发行、期限为2年的公司债券,面值总额为15000万元,票面年利率为8%,每年1月1日和7月1日付息两次。④2013年6月30日和12月31日可供出售金融资产的公允价值分别为3700万元和3850万元。⑤2013年度黄山公司实现净利润2800万元。⑥2013年12月31日持有至到期投资预计未来现金流量现值为1030万元。
(2)2014年度①2014年1月1日,黄河公司收到2013年下半年债券利息。②2014年3月1日,黄河公司收到黄山公司同日宣告并派发的2013年度现金股利240万元。黄山公司2013年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。③2014年5月31日,黄河公司与黄山公司第一大股东X公司签订股权转让协议。协议规定,黄河公司以每股3.5元的价格购买X公司持有的黄山公司股票3000万股。黄河公司于6月20日向X公司支付股权转让价款10500万元。股权转让过户手续于7月2日完成,当日黄河公司原持有的黄山公司股票的公允价值为3900万元,假定不考虑购买时发生的相关税费。2014年7月2日黄山公司可辨认净资产公允价值为32800万元。交易日,黄山公司除一项固定资产外,其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为600万元,公允价值为1000万元,预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值。黄河公司对黄山公司追加投资后能够对黄山公司施加重大影响。④2014年7月1日收到2014年上半年债券利息。⑤2014年度黄山公司实现净利润7000万元,其中1月至6月实现净利润3000万元,7月至12月实现净利润4000万元。⑥2014年12月31日持有至到期投资预计未来现金流量现值为1000万元。
(3)2015年度①2015年1月1日收到2014年下半年债券②2015年1月10日将上述债券出售,收到款项1002万元并存入银行。③2015年3月20日,黄河公司收到黄山公司派发的2014年度股票股利420万股。黄山公司2014年度利润分配方案为每10股派发股票股利1股。④2015年12月31日,黄山公司因可供出售金融资产公允价值变动减少其他综合收益100万元。⑤2015年度黄山公司实现净利润8000万元。
(4)其他有关资料如下:①除上述交易之外,黄河公司与黄山公司之间未发生其他交易。②黄山公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外,未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。③假定不考虑内部交易和所得税的影响。④黄河公司按净利润的10%提取盈余公积。
要求:(1)编制黄河公司2013年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录。
(2)编制黄河公司2014年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录。
(3)编制黄河公司2015年对黄山公司股权投资和持有至到期投资相关的会计分录。
问答题
综合题:甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用的所得税税率均为25%,所得税均采用资产负债表债务法核算。甲公司和乙公司有关资料如下:(1)甲公司2013年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元,已计提坏账准备170万元。由于乙公司连年亏损,资金周转困难,不能偿付应于2013年12月31日前支付甲公司的应付账款。经双方协商,于2014年1月2日进行债务重组。乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下:甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%,其余债务延期1年,并于2014年6月30日和2014年12月31日收取利息.实际年利率为2%。债务到期日为2014年12月31日,重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项。
(2)因债务重组,甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算,2014年6月30日其公允价值为260万元,2014年12月31日其公允价值为270万元,2015年1月10日,甲公司将上述可供出售金融资产对外出售,收到款项280万元存入银行。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额。
(3)因债务重组,甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。2014年12月31日,该固定资产的可收回金额为200万元。
(4)因债务重组,甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算。
假定:(1)不考虑除增值税和所得税以外的其他税费的影响。
(2)甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
要求:(1)分别编制2014年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录。
(2)分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录(每半年计提一次利息)。
(3)编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售时的会计分录(不考虑与所得税相关分录的编制)。
(4)计算2014年12月31日甲公司固定资产计提减值准备的金额并编制其会计分录(不考虑与所得税相关分录的编制)。
(5)计算2014年12月31日甲公司固定资产的账面价值、计税基础和产生的暂时性差异。
(6)计算2014年12月31日甲公司可供出售金融资产的账面价值、计税基础和产生的暂时性差异。
(7)根据资料(2)和(3),编制2014年甲公司与递延所得税有关的会计分录。
多项选择题
A.如果母公司是投资性主体,则母公司应将其全部子公司纳入合并范围
B.如果母公司是投资性主体,则母公司应当将接受母公司提供服务的子公司纳入合并范围并编制合并财务报表
C.如果母公司是投资性主体,则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司(如有)纳入合并范围并编制合并财务报表
D.投资性主体的母公司本身不是投资性主体,则应当将其控制的全部主体,包括那些通过投资性主体所间接控制的主体,纳入合并财务报表范围
多项选择题
A.存货发出核算方法由先进先出法改为加权平均法
B.无形资产摊销方法发生变更
C.当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数能够合理确定
D.难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更
多项选择题
A.合并资产负债表中归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额应并入少数股东权益项目
B."应收账款一欧元"账户产生的汇兑损失为104万元人民币
C."应付账款一欧元"账户产生的汇兑损失为2万元人民币
D."长期应收款一美元"账户产生的汇兑损失为400万元人民币
多项选择题
A.自行开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出
B.交易性金融资产持有期间公允价值的变动
C.经营用固定资产转为持有待售固定资产时其账面价值大于公允价值减去处置费用后的金额
D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额
多项选择题
A.股本12000万元
B.资本公积4000万元
C.未分配利润9200万元
D.所有者权益合计28000万元
多项选择题
A.企业发行的可转换公司债券,应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆,将负债成份确认为应付债券,将权益成份确认为其他权益工具
B.可转换公司债券在进行分拆时,应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额
C.发行可转换公司债券发生的交易费用,应当直接计入当期损益
D.可转换公司债券转换股份前负债成份计提的利息费用均应计入当期损益
多项选择题
A.该合营安排是合营企业
B.该合营安排是共同经营
C.A公司将其在主体D净资产中的权利确认为一项长期股权投资,按照权益法进行会计处理
D.C公司将其在主体D净资产中的权利确认为一项长期股权投资,按照权益法进行会计处理