问答题X 纠错
（1）①甲公司2014年1月2日扣除抵债资产后应收债权账面余额=1170-253-300-100×（1+17%）=500（万元）。重组后债务公允价值=500×（1-80%）=100（万元）。借：可供出售金融资产一成本253固定资产300库存商品100应交税费一应交增值税（进项税额）17应收账款一债务重组100坏账准备170营业外支出一债务重组损失230贷：应收账款1170②乙公司借：固定资产清理360累计折旧200固定资产减值准备240贷：固定资产800借：应付账款1170营业外支出一处置非流动资产损失60贷：可供出售金融资产一成本200一公允价值变动50投资收益3固定资产清理360主营业务收入100应交税费一应交增值税（销项税额）17应付账款一债务重组100营业外收入一债务重组利得400借：主营业务成本110存货跌价准备20贷：库存商品130借：其他综合收益50贷：投资收益50（2）①甲公司2014年6月30日借：银行存款1（100×2%/2）贷：财务费用12014年12月31日借：银行存款1贷：财务费用1借：银行存款100贷：应收账款一债务重组100②乙公司2014年6月30日借：财务费用1贷：银行存款12014年12月31日借：财务费用1贷：银行存款1借：应付账款一债务重组100贷：银行存款100（3）2014年6月30日借：可供出售金融资产一公允价值变动7贷：其他综合收益72014年12月31日借：可供出售金融资产一公允价值变动10贷：其他综合收益102015年1月10日借：银行存款280贷：可供出售金融资产一成本253-公允价值变动17投资收益10借：其他综合收益17贷：投资收益17（4）2014年12月31日固定资产账面净值=300-300÷5×11/12=245（万元）；固定资产计提减值准备=245-200=45（万元）。借：资产减值损失45贷：固定资产减值准备45（5）固定资产账面价值为200万元；固定资产计税基础为245万元；可抵扣暂时性差异=245-200=45（万元）。（6）可供出售金融资产账面价值为270万元；可供出售金融资产计税基础为253万元；应纳税暂时性差异=270-253=17（万元）。（7）应确认递延所得税资产=45×25%=11.25（万元）；应确认递延所得税负债=17×25%=4.25（万元）。借：递延所得税资产11.25其他综合收益4.25贷：所得税费用11.25递延所得税负债4.25
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