问答题X 纠错
(1)对会计差错进行更正处理①代销借:以前年度损益调整1000贷:应收账款1000借:应收账款50(1000×5%)贷:以前年度损益调整50借:发出商品800贷:以前年度损益调整800借:坏账准备47.5[(1000-50)×5%]贷:以前年度损益调整47.5②售后回购借:以前年度损益调整1000贷:其他应付款1000借:发出商品750贷:以前年度损益调整750借:以前年度损益调整50[(50×25-50×20)÷5×1]贷:其他应付款50③股权转让借:长期股权投资5400以前年度损益调整600贷:其他应收款6000④提供劳务借:以前年度损益调整5贷:应收账款5借:坏账准备0.25(5×5%)贷:以前年度损益调整0.25⑤商品需要安装的销售借:以前年度损益调整500贷:预收账款500借:发出商品360贷:以前年度损益调整360⑥坏账准备冲销错误分录借:坏账准备234贷:资产减值损失234编制正确调整分录借:以前年度损益调整234贷:坏账准备234或:借:以前年度损益调整234贷:资产减值损失234⑦或有事项与日后事项冲销错误分录:借:预计负债10贷:营业外支出10编制正确调整分录:借:以前年度损益调整10预计负债40贷:其他应付款50注:根据题目要求,前述冲销错误分录不涉及调整应交所得税和递延所得税问题,其全部合并在答案⑧中处理。⑧合并调整应交所得税、递延所得税和利润分配第(1)笔业务调减应交所得税=(1000-800-50)×25%=37.5(万元),第(2)笔业务调减应交所得税=(1000-750+50)×25%=75(万元),第(3)笔业务调减应交所得税=600×25%=150(万元),第(4)笔业务调减应交所得税=5×25%=1.25(万元),第(5)笔业务调减应交所得税=(500-360)×25%=35(万元)。上述业务合计调减应交所得税=37.5+75+150+1.25+35=298.75(万元)。坏账准备调增金额=234-47.5-0.25=186.25(万元),因调整坏账准备调增递延所得税资产=186.25×25%=46.56(万元);事项(7)调增递延所得税资产=10×25%=2.5(万元)。上述业务合计调增递延所得税资产=46.56+2.5=49.06(万元)。借:应交税费一应交所得税298.75递延所得税资产49.06贷:以前年度损益调整347.81借:利润分配一未分配利润1043.44贷:以前年度损益调整1043.44借:盈余公积104.34贷:利润分配一未分配利润104.34(2)
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问答题
综合题:甲公司系上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2014年度所得税汇算清缴于2015年4月30日完成,在此之前发生的2014年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。甲公司应交所得税和递延所得税已经计算完成。甲公司2014年年度财务报告于2015年3月31日经董事会批准对外报出。2015年1月1日至3月31日,甲公司发生如下交易或事项:(1)1月14日,甲公司收到乙公司退回的2014年10月4日从其购入的一批商品,以及税务机关开具的进货退出证明单。当日,甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,增值税税额为34万元,销售成本为180万元。甲公司销售该批商品时,销售价格是公允的,也符合收入确认条件。至2015年1月14日,该批商品的应收账款尚未收回。2014年年末,甲公司已经对该项应收账款计提了8万元的坏账准备。税法规定,企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。
(2)2月20日,甲公司因电线短路引发火灾,造成办公楼严重损坏,直接经济损失300万元。
(3)2月26日,甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产,预计应收丙公司账款100万元(含增值税)收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。甲公司在2014年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务,因而按应收丙公司账款余额的60%计提了坏账准备。税法规定,计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。
(4)3月5日,甲公司发现2014年度漏记某项生产设备折旧费用100万元(应纳税所得额同样漏记),金额较大。至2014年12月31日,该生产设备生产的产品已完工,并全部对外销售,假定税法与会计关于生产设备的折旧年限,折旧方法及预计净残值相同。
(5)3月15日,甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后,甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
(6)3月28日,甲公司董事会提议的利润分配方案为:提取法定盈余公积500万元,分配现金股利100万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案,将提取的法定盈余公积作为盈余公积,将拟分配的现金股利作为应付股利,并进行账务处理,同时调整2014年12月31日资产负债表相关项目。
要求:(1)指出甲公司发生的上述事项(1)至(6)哪些属于调整事项,只需写出相关序号。
(2)对于甲公司的调整事项,编制有关调整会计分录。(涉及损益事项无需通过"以前年度损益调整"科目核算;无需编制将损益类科目转入"本年利润"及"本年利润"转入"利润分配"的分录;"应交税费"科目要求写出明细科目及专栏名称;"利润分配"科目要求写出明细科目)
(3)填列甲公司2014年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额。(调增以"+"表示,调减以"一"表示)
问答题
综合题:长江公司2015年度的财务报告于2016年3月20日批准报出,内部审计人员在对2015年度财务报告进行复核时,发现以下交易或事项:(1)长江公司于2015年1月1日购入10套商品房,每套商品房购入价为200万元,并以低于购入价20%的价格出售给10名高级管理人员,出售住房的合同中规定这部分管理人员至少为公司服务10年。长江公司将购入价2000万元与售价1600万元的差额400万元直接计入2015年管理费用。
(2)2015年1月12日,长江公司收到政府下拨用于购买检测设备的补助款600万元,并将其计入营业外收入。2015年3月25日,与上述政府补助相关的检测设备安装完毕并达到预定可使用状态。该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为零,长江公司按规定对设备计提折旧。
(3)2015年10月20日,长江公司将应收黄河公司账款转让给大海公司并收讫转让价款480万元。转让前,长江公司应收黄河公司全部账款的账面余额为600万元,已计提坏账准备100万元,公允价值为480万元。根据转让协议约定,当黄河公司不能偿还货款时,大海公司不能向长江公司追索,应自行承担自长江公司购入应收账款的坏账风险。对于上述应收账款转让,长江公司将收到的转让款项与所转让应收账款账面价值之间的差额20万元计入资产减值损失。
(4)2015年12月10日,长江公司向甲公司销售一批产品,售价为300万元(不含增值税)。长江公司已于2015年确认上述营业收入,并结转营业成本。2016年1月15日,因质量问题,甲公司将上述购买的产品退还给了长江公司。长江公司收到该批退回的产品后,相应冲减了2016年1月份的营业收入和营业成本。
(5)2015年12月31习,长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易,将一栋新建办公楼出售给乙公司后再租回,租期为15年,年租金为400万元。出租时该办公楼账面价值为5000万元,售价为6200万元,预计尚可使用年限为20年。长江公司将售价6200万元与账面价值5000万元的差额1200万元计入了当期损益。
(6)不考虑相关税费等因素的影响。
要求:(1)针对资料(1),判断长江公司的相关会计处理是否恰当,并简要说明理由;若不恰当,计算2015年应计入当期管理费用的金额。
(2)针对资料(2),判断长江公司的相关会计处理是否恰当,并简要说明理由;若不恰当,计算2015年应计入营业外收入的金额。
(3)针对资料(3),判断长江公司的相关会计处理是否恰当,并简要说明理由;若不恰当,编制正确的会计分录。
(4)针对资料(4),判断长江公司的相关会计处理是否恰当,并简要说明理由。
(5)针对资料(5),判断长江公司的相关会计处理是否恰当,并简要说明理由。
多项选择题
A.对于借款展期事项,应在2013年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债
B.对于诉讼事项,应在2013年资产负债表中调整减少预计负债300万元
C.对于诉讼事项,应在2013年资产负债表中调整减少货币资金500万元
D.对于债务担保事项,应在2013年资产负债表中确认预计负债400万元
多项选择题
A.调增2010年度资产负债表其他应付款150万元
B.调减2010年度资产负债表预计负债100万元
C.调减2010年度资产负债表银行存款150万元
D.调整2010年度现金流量表正表相关项目
多项选择题
A.非调整事项的性质应该进行披露
B.非调整事项的内容应该进行披露
C.非调整事项对经营成果的影响应进行披露
D.对于无法作出估计的非调整事项应披露其未来期间的处理
多项选择题
A.将此退回作为日后调整事项进行处理
B.将此退回作为2014年的正常事项处理即可
C.调整减少2013年的营业利润50万元
D.调整减少2013年的净利润37.5万元
多项选择题
A.2011年1月5日给予2010年12月25日销售的货物2%的现金折扣
B.2011年1月10日收到某企业因质量问题退回的货物,该货物属于2010年度销售,已登记为2010年度销售收入并结转了相关成本
C.2011年2月20日由于报告年度推向市场的新产品涉及侵权而被起诉
D.2011年2月15日收到因税收优惠退回的报告年度以前的所得税100万元
多项选择题
A.资产负债表日后期间发现的前期重大差错需要进行追溯调整
B.资产负债表日后非调整事项在资产负债表日已经存在
C.资产负债表日后非调整事项不需要调整报告期项目,但重要的非调整事项需要进行披露
D.资产负债表日后调整事项一定涉及报告年度所得税的调整
多项选择题
A.事项(1)应作为调整事项确认预计负债600万元
B.事项(2)应作为调整事项确认预计负债200万元
C.事项(4)2016年3月份确认营业收入200万元、营业成本120万元
D.事项(5)计入2016年4月份营业外支出100万元
E.上述事项影响2015年利润总额为-680万元
多项选择题
A.银行同意借款展期1年属于调整事项
B.董事会通过利润分配预案属于非调整事项
C.对于借款展期事项,应在2015年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债
D.对于利润分配预案,应在财务报表附注中披露拟分配的利润