问答题X 纠错
(1)甲公司向乙公司销售商品不应确认收入。理由:因销售协议约定甲公司应在当年5月31日将所售商品按固定价格回购,与商品相关的风险和报酬未转移。会计分录为:①1月1日借:银行存款128.7贷:其他应付款110应交税费一应交增值税(销项税额)18.7借:发出商品90贷:库存商品90②1月31日借:财务费用2[(120-110)/5]贷:其他应付款2(2)①1月2日甲公司向丙公司的销售虽然采用分期收款,但该项收款不具有融资性质,甲公司应根据单位售价扣除商业折扣后的金额为基础确认销售收入,应确认主营业务收入=50×0.1×(1-20%)=4(万元)。会计分录为:借:银行存款0.94(4×1.17×20%)应收账款3.74(4×1.17×80%)贷:主营业务收入4[50×0.1×(1-20%)]应交税费一应交增值税(销项税额)0.68借:主营业务成本3.6(50×0.072)贷:库存商品3.6②1月31日借:银行存款1.87(3.74/2)贷:应收账款1.87(3)①1月5日销售商品时借:应收账款70.2贷:主营业务收入60(200×0.3)应交税费一应交增值税(销项税额)10.2借:主营业务成本40(200×0.2)贷:库存商品40②1月31日确认估计的销售退回借:主营业务收入12(200×0.3×20%)贷:主营业务成本8(200×0.2×20%)预计负债4(200×0.3×20%-200×0.2×20%)③6月5日丁公司退货30件借:库存商品6(30×0.2)应交税费一应交增值税(销项税额)1.53(30×0.3×17%)预计负债3(30×0.3-30×0.2)贷:银行存款10.53(30×0.3×1.17)④7月5日退货期满日借:库存商品4(20×0.2)应交税费一应交增值税(销项税额)1.02(20×0.3×17%)预计负债1(4-3)主营业务收入3(10×0.3)贷:银行存款7.02(20×0.3×1.17)主营业务成本2(10×0.2)(4)①9月1日借:发出商品30(100×0.3)贷:库存商品30借:应收账款6.8贷:应交税费一应交增值税(销项税额)6.8(100×0.4×17%)②12月1日借:应收票据46.8贷:主营业务收入40(100×0.4)应收账款6.8借:主营业务成本30贷:发出商品30
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