问答题X 纠错
(1)事项(1)长江公司的会计处理不恰当。
理由:该项补助款是企业取得的、用于购买长期资产的政府补助,属于与资产相关的政府补助,不能全额确认为当期收益。收到
时应当先确认为递延收益,然后自相关资产可供使用时起,在该项资产使用寿命内平均分配,计入当期营业外收入。
2011年应确认的营业外收入=1200÷10×9/12=90(万元)。
更正差错分录:
借:以前年度损益调整——营业外收入1110
贷:递延收益1110
(2)事项(2)长江公司的会计处理不恰当。
理由:该事项属于不附追索权方式出售金融资产,表明已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方,应当终止
确认相关的应收账款。将收到的转让款与所转让应收账款账面价值之间的差额计入当期损益。
更正分录:
借:短期借款480
坏账准备100
以前年度损益调整——营业外支出20
贷:应收账款600
(3)事项(3)长江公司的会计处理不恰当。
理由:长江公司2011年度财务报告于2012年3月20日批准对外报出,该项销售退回发生在财务报告批准报出之前,属于资产负债表
日后调整事项,应追溯调整2011年度财务报表的营业收入和营业成本,并开具增值税红字专用发票冲减相应增值税,而不是冲减
2012年1月的营业收入和营业成本。
更正分录:
借:应收账款234
贷:主营业务收入200
应交税费——应交增值税(销项税额)34
借:主营业务成本160
贷:库存商品160
借:以前年度损益调整——主营业务收入200
应交税费——应交增值税(销项税额)34
贷:应收账款234
借:库存商品160
贷:以前年度损益调整——主营业务成本160
(4)事项(4)长江公司的会计处理不恰当。
理由:该项租赁租赁期20年与资产尚可使用年限20年相等,属于融资租赁。售后租回形成融资租赁,售价与资产账面价值之间的
差额应予以递延,计人递延收益,并按与该项资产计提折旧所采用的折旧率相同的比例进行分摊,作为折旧费用的调整。
借:以前年度损益调整——管理费用1170
贷:递延收益1170(1200—1200÷20×6/12)
(5)事项(5)长江公司的会计处理不恰当。
理由:该项业务属于职工福利,企业以低于购人成本20%的价格向管理人员出售住房,出售住房的合同中规定了职工在购得住房后
至少应当提供服务的年限,企业应当将该项差额作为长期待摊费用处理,并在合同或协议规定的服务年限内平均摊销,计入管理
费用。
2011年应计入管理费用的金额=400÷10=40(万元)。
更正分录:
借:长期待摊费用360
贷:以前年度损益调整——管理费用360
(6)事项(6)长江公司的会计处理不恰当。
理由:所发行的认股权符合权益工具定义及其确认与计量规定的,应当确认为一项权益工具(资本公积),并以发行价格减去不附
认股权且其他条件相同的公司债券公允价值后的净额进行计量。
更正分录:
借:应付债券200
贷:资本公积200
(7)编制合并结转“以前年度损益调整”科目及调整计提“盈余公积”的会计分录。
借:利润分配——未分配利润1980
贷:以前年度损益调整1980
借:盈余公积198
贷:利润分配——未分配利润198
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