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(1)根据土地增值税条例的规定,纳税人建造普通标准的住宅出售的,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。
民用住宅的扣除项目金额=350+450+250=1050万元
增值率=(1200-1050)÷1050=14.3%<20% 因此,出售民用住宅可免征土地增值税。
(2)商用写字楼的扣除金额=500+700+150=1350万元
增值率=(2000-1350)÷1350=48.1%>20% 因此,出售商用写字楼应缴纳土地增值税
(3)土地增值税条例规定,从事房地产开发的纳税人,允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和,加计20%的扣除。
因此,应缴纳的土地增值税税额:
加计扣除额=(500+700)×20%=240万元
合计扣除额=240+1350=1590万元 增值额=2000-1590=410万元
应缴纳的土地增值税税额=410×40%-1590×5%=84.5万元
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问答题
某省一独立核算的煤炭开采企业,有一分支机构在外省。1999年发生如下业务:
(1)开采煤炭共500万吨,其中省外分支机构开采80吨,当年销售350吨,其中省外分支机构销售60万吨,已知原煤每吨单位税额为0.5元。
(2)将开采的70吨用于冬季取暖,将80吨原煤用于加工洗煤40吨。
(3)在开采煤炭的过程中,同时生产天然气500千平方米,全部用于销售,取得销售收入10万元。 试计算该企业1999年度应缴纳的资源税。
问答题
某金融机构5月份发生如下经济业务:
(1)进行外汇期货交易,买入价为1200万元,卖出价为1250万元。
(2)以年利率3%从境外借入100万元,以4.8%的年利率贷给国内企业。
(3)受其他机构委托发放贷款500万元,年利率为5%,本月收到到期收入15元。
(4)贷款利息收入70万元,吸收存款利息支出30万元,罚息、加息等收入5万元。试计算本月该金融机构所应缴纳的营业税税金。
问答题
某汽车运输公司6月份发生如下经营业务:
(1)当月取得国内货运收入100万元,其中支付给其他运输企业联运支出30万元。
(2)承揽一项国际运输业务,全程收费为20万元,中途将业务转给境外该国的某汽车公司,支付该公司运费5万元。交通运输业的适用税率为3%。试计算当月该汽车运输公司的应纳营业税税金。
问答题
某酒厂5月份销售业务如下:
(1)销售粮食白酒10箱,不含增值税价格为每箱500元,代垫运费0.4元,运输部门将发票开给购货方,同时收取包装物押金585元,收取手续费0.1万元,储备费0.5万元。粮食白酒的消费税税率为25%。
(2)销售黄酒1924升,销售额为0.6万元。消费税税率为每吨240元。
(3)外购已税白酒1.5万元用于生产新型白酒。
(4)为扩大影响举行商品展销,现场让客户品尝新产品,共耗用粮食白酒按生产成本价计5000元,无同类产品,成本利润率为10%。
试计算该酒厂本月应缴纳的消费税。
问答题
某商业企业2月份发生如下经营活动:
(1)从国外购进卷烟一批,到岸价格为30万元,关税税率假定为100%,消费税税率为50%。
(2)采取以旧换新方式,收回旧项链,作价2万元,换出的新项链同类产品售价3.51万元(含增值税),消费税税率为10%。
(3)委托某金银加工企业对收回的旧项链进行加工,提供加工材料成本为2万元,收取加工费用5000元。对加工后金银成品,该加工企业并没有同类消费品的销价作为参考。消费税税率为10%。试计算该商业企业应缴纳的消费税。
问答题
某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物,4月份发生如下经济业务:
(1)经有关部门批准从境外进口原材料,支付价款30万元,运抵我国海关前支付运输费用2万元,支付保险费3000元,向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。(关税率为20%)
(2)内销本*企业的产品取得货款100万元(未含税)。
(3)出口一批货物,离岸价格为60万元退税率为13%。
(4)发货给外省市分支机构40万元用于销售,支付运费10万元,建设费用5000元,保险费用5000元。
(5)购进办公用电脑3台,单价8000元,增值税专用发票上注明的增值税税额是4080元。
(6)从境外进口小轿车2辆,共支付货款及价外费用45万元。小轿车的关税税率为60%,货物关税税率为20%、消费税税率为8%。试计算本月该企业所应缴纳的增值税税金。
问答题
某电器生产企业10月份发生如下经营业务:
(1)购入一批原材料,货款已支付,但尚未验收入库,共支付价税25万元。
(2)购入免税废旧物资5万元,未取得增值税专用发票。
(3)采取托收承付方式销售电器,共收取不含税价款15万元,货已发出,办妥托收手续。
(4)采取还本销售电器,收取货款21.06万元,企业扣除还本准备金按15万元做销售处理。
(5)销售货物收取包装物押金为6万元,单独记账核算,包装物于一个月后归还。
(6)本月为销售货物共支付运费9万元,其中代购货方企业垫付3万元,已将运输发票转交给对方,其余发票均已受到。
(7)将本*单位生产的电器作为办公设备,价值10万元。
(8)因质量问题发生退货,支付退款共1.17万元。试计算该企业本月应缴纳的增值税税额。
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