问答题X 纠错
某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于2008年2月10日完成了对CA股份有限公司2007年度财务报表的外勤审计工作,正在准备撰写审计报告。在本次审计过程中,两位注册会计师发现该公司存在以下情况:
①原承接CA股份有限公司2006年年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。保留的原因是CA股份有限公司的一项未决诉讼对报表的影响无法判定,也未得到律师的任何信息。该诉讼至2008年2月10日仍未宣判,且律师拒绝提供有关信息。
②CA股份有限公司销售部2007年7月购入计算机3台,共30000元,公司将其全部列入7月份的管理费用(折旧年限为5年,净残值率5%)。
③CA股份有限公司2007年的存货发出方法作了更改,此变更未在报表附注中披露。
如果上述修改建议该公司均接受,但是考虑到未决诉讼的影响,注册会计师仍需出具保留意见的审计报告。
审计报告如下:
审计报告
CA股份有限公司全体股东:
我们审计了后附的CA股份有限公司(以下简称CA公司)财务报表,包括2007年12月31日的资产负债表,2007年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是CA公司管理层的责任。这种责任包括:
(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;
(2)选择和运用恰当的会计政策;
(3)做出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础。
三、导致保留意见的事项
C.A公司2006年度财务报表系由其他会计师事务所审计,而于2007年2月25日出具保留意见的审计报告。由于该未决诉讼案件截止2008年2月10日仍未确定,因此,无法估计其对CA公司2007年度财务报表的影响。
四、审计意见
我们认为,除了前段所述情况外,CA公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制,在所有重大方面公允反映了CA公司2007年12月31日的财务状况以及2007年度的经营成果和现金流量。
××会计师事务所(公章) 中国注册会计师:孟某(签名并盖章)
地址:中国•北京 姜某(签名并盖章)
报告日期:2008年2月10日
你可能喜欢
问答题
某会计师事务所注册会计师孟某、姜某于2008年2月10日完成了对CA股份有限公司2007年度财务报表的外勤审计工作,正在准备撰写审计报告。在本次审计过程中,两位注册会计师发现该公司存在以下情况:
①原承接CA股份有限公司2006年年报审计的诚信会计师事务所对其年报出具了保留意见的审计报告。保留的原因是CA股份有限公司的一项未决诉讼对报表的影响无法判定,也未得到律师的任何信息。该诉讼至2008年2月10日仍未宣判,且律师拒绝提供有关信息。
②CA股份有限公司销售部2007年7月购入计算机3台,共30000元,公司将其全部列入7月份的管理费用(折旧年限为5年,净残值率5%)。
③CA股份有限公司2007年的存货发出方法作了更改,此变更未在报表附注中披露。
问答题
××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2008年3月10日完成对CA股份有限公司2007年度财务报表的外勤审计工作,现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求,审计报告应于2008年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时,发现存在下列主要情况:
(1)审计工作底稿显示,2007年度利润表重要性水平为75万元,2007年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。
(2)2008年3月1日,××市高级人民法院最终裁定,2008年1月,被告CA股份有限公司侵权,应赔偿XYZ股份有限公司360万元。
(3)CA股份有限公司2007年度提坏账准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰。
(4)在2007年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时,发现该产品数量短缺2000件,甲产品单位成本435元,但CA股份有限公司未作调整。
(5)CA股份有限公司2007年6月购置一台价值70万的设备,已入账,当月由管理部门启用,但当年并未计提折旧。公司会计政策规定,该设备折旧年限为5年,残值率为10%,按直线法计提折旧。
问答题
××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2008年3月10日完成对CA股份有限公司2007年度财务报表的外勤审计工作,现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求,审计报告应于2008年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时,发现存在下列主要情况:
(1)审计工作底稿显示,2007年度利润表重要性水平为75万元,2007年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。
(2)2008年3月1日,××市高级人民法院最终裁定,2008年1月,被告CA股份有限公司侵权,应赔偿XYZ股份有限公司360万元。
(3)CA股份有限公司2007年度提坏账准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰。
(4)在2007年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时,发现该产品数量短缺2000件,甲产品单位成本435元,但CA股份有限公司未作调整。
(5)CA股份有限公司2007年6月购置一台价值70万的设备,已入账,当月由管理部门启用,但当年并未计提折旧。公司会计政策规定,该设备折旧年限为5年,残值率为10%,按直线法计提折旧。
问答题
××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2008年3月10日完成对CA股份有限公司2007年度财务报表的外勤审计工作,现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求,审计报告应于2008年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时,发现存在下列主要情况:
(1)审计工作底稿显示,2007年度利润表重要性水平为75万元,2007年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。
(2)2008年3月1日,××市高级人民法院最终裁定,2008年1月,被告CA股份有限公司侵权,应赔偿XYZ股份有限公司360万元。
(3)CA股份有限公司2007年度提坏账准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰。
(4)在2007年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时,发现该产品数量短缺2000件,甲产品单位成本435元,但CA股份有限公司未作调整。
(5)CA股份有限公司2007年6月购置一台价值70万的设备,已入账,当月由管理部门启用,但当年并未计提折旧。公司会计政策规定,该设备折旧年限为5年,残值率为10%,按直线法计提折旧。
问答题
华康会计师事务所与蓝格股份有限公司签订了2008年度财务报表审计的业务约定书,在本次审计中张迪负责应收款项的审计,她根据蓝格股份有限公司应收款项明细账余额进行分类,共发肯定式函证35家,其中回函34家,30家的回函与被审计单位应收账款明细账上的余额完全相符,但有4家的金额有出入,1家未回函。张迪将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下表:
问答题
华康会计师事务所与蓝格股份有限公司签订了2008年度财务报表审计的业务约定书,在本次审计中张迪负责应收款项的审计,她根据蓝格股份有限公司应收款项明细账余额进行分类,共发肯定式函证35家,其中回函34家,30家的回函与被审计单位应收账款明细账上的余额完全相符,但有4家的金额有出入,1家未回函。张迪将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下表:
问答题
上海立信会计师事务所于2008年2月15日接受委托对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计,该公司注册资本为2000万元,审计前财务报表的资产总额为5000万元。注册会计师在计划阶段确定的重要性水平为90万元,而在完成阶段确定的重要性水平100万元。2008年3月15日注册会计师完成了外勤审计工作,在复核工作底稿撰写审计报告时,发现以下需要考虑的事项:
(1)由于该公司一幢建于1968年的办公楼出现裂缝,原值200万元,预计使用年限50年,已计提折旧专家鉴定后其预计使用年限由50年改为40年,决定从2007年起改变年折旧率,但该公司同意在07年年报中作相应披露。
(2)该公司在国外的一家联营企业内据称有67.5万元的长期投资,投资收益为36.5万元,这些金额已列入2007年的净收益中,但注册会计师未能取得上述的联营企业经审计的财务报表。受公司记录性质的限制,也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。
(3)该公司全部存货占资产总额的50%以上,放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕,不仅无法估计损失,也无法实施监盘程序。
(4)由于存货使用受到仓库倒塌的限制,正常业务受到严重影响,可能影响即将到期的100万元债务。
(5)2007年10月间,该公司被控侵犯专利权,对方要求授权专利权费并收取罚款,公司已提出辩护,此案正在审理之中,最终结果无法确定。
问答题
问答题
问答题