问答题X 纠错
华康会计师事务所与蓝格股份有限公司签订了2008年度财务报表审计的业务约定书,在本次审计中张迪负责应收款项的审计,她根据蓝格股份有限公司应收款项明细账余额进行分类,共发肯定式函证35家,其中回函34家,30家的回函与被审计单位应收账款明细账上的余额完全相符,但有4家的金额有出入,1家未回函。张迪将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下表:
针对第一种异常情况,应检查销售合同及销售退回相关增值税发票以及入库单等凭证,查明退回货物是否已验收入库。
针对第二种异常情况,应检查代销合同和代销清单,查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本年收入和应收账款的情况等。
针对第三种异常情况,应取得投资协议书原件的复印件,并于管理当局进行适当沟通。
针对第四种异常情况,应查找12月28日的发票、销售明细账、应收账款明细账。
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问答题
上海立信会计师事务所于2008年2月15日接受委托对ABC股份有限公司2007年度财务报表进行审计,该公司注册资本为2000万元,审计前财务报表的资产总额为5000万元。注册会计师在计划阶段确定的重要性水平为90万元,而在完成阶段确定的重要性水平100万元。2008年3月15日注册会计师完成了外勤审计工作,在复核工作底稿撰写审计报告时,发现以下需要考虑的事项:
(1)由于该公司一幢建于1968年的办公楼出现裂缝,原值200万元,预计使用年限50年,已计提折旧专家鉴定后其预计使用年限由50年改为40年,决定从2007年起改变年折旧率,但该公司同意在07年年报中作相应披露。
(2)该公司在国外的一家联营企业内据称有67.5万元的长期投资,投资收益为36.5万元,这些金额已列入2007年的净收益中,但注册会计师未能取得上述的联营企业经审计的财务报表。受公司记录性质的限制,也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。
(3)该公司全部存货占资产总额的50%以上,放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕,不仅无法估计损失,也无法实施监盘程序。
(4)由于存货使用受到仓库倒塌的限制,正常业务受到严重影响,可能影响即将到期的100万元债务。
(5)2007年10月间,该公司被控侵犯专利权,对方要求授权专利权费并收取罚款,公司已提出辩护,此案正在审理之中,最终结果无法确定。
问答题
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审计人员在对企业实收资本进行审查时,了解到投资方的如下信息,并发现公司的验资费用为正常验资费用的10倍多:
问答题
注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计,通过审查该公司的主营业务成本明细表,并与有关明细账、总账核对,发现账表之间数字完全相符。有关数字如下:
原材料期初余额10000元
本期购进原材料25000元
原材料期末余额8000元
本期销售材料3000元
直接人工成本15000元
制造费用12000元
在产品期初余额23000元
在产品期末余额25000元
产成品期初余额40000元
产成品期末余额38000元
该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计,发现以下问题:
(1)经对期末在产品的盘点发现,在产品的实际金额为38000元;
(2)领而未用的原材料计3000元,未作假退料处理;
(3)为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元;
审计结论:由于多记产品成本18000元,导致多记主营业务成本18000元,将影响主营业务利润少记18000万元。
问答题
审计人员对B工厂2002年的期末会计资料进行审计时,发现临近结账日前后所发生的业务事项如下:
1.2003年1月2日收到价值为20000元的货物,入账日期为1月4日,发票上注明由供应商负责运送,目的地交货,开票日期为2002年12月26日。
2.当实际盘点时,B工厂1包价值80000元的产品已。
3.2003年1月6日收到价值为700元的物品,并。
4.按顾客特殊订单制作的某产品,于2002年12。
问答题
A公司是以超市业为主的股份制公司,该公司2001年主要财务数据和指标是总资产133630万元,净利润5900万元,现审计小组进入现场对A公司2001年的财务情况进行审计,未发现任何对其可持续经营造成威胁的迹象。在对该企业的固定资产进行审计时,发现以下问题:
(1)在审计新增固定资产的过程中,发现有已投入使用但未办理竣工验收手续先行估价的固定资产价值为1500万元
(2)审计人员在审查减少的固定资产时发现,该公司有一笔设备提前报废的业务,该公司对此项业务的有关账务处理的会计分录为:
①借:固定资产清理64000借:累计折旧16000贷:固定资产80000
②借:营业外支出--非常损失64000贷:固定资产清理64000
(3)审计人员发现A公司2000年10月购入一台设备,价款为580万元,运杂费及设备安装费支出为72万元,后者
(4)审计人员在按盘点表抽盘的同时,还采用了现场观察“以物查账”的方法,发现A公司接受某公司捐赠的客货车
(5)审计人员在对折旧的总体合理性进行分析时发现,办公设备的折旧计提5~9月份明显高于其他月份,结果查出
问答题
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②借:营业外支出--非常损失64000贷:固定资产清理64000
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