问答题X 纠错注册会计师李立和王明对某公司进行2008年年度财务报表审计时,发现该公司于2008年10月8日为客户定制一套软件,工期为6个月,合同总收入为500万元,至2008年12月31日已发生成本240万元,预计开发完软件还将发生100万元成本,该项目已预收款250万元,其余款项于软件完工并运行后支付。2008年12月31日经专业测量师测量,软件的开发完成程度为60%(附有测量报告)。从销售记录中查到,该公司对这一合同确认的收入为250万元,成本按实际支出确认。(该公司适应的所得税税率为25%;按10%和5%计提法定盈余公积金和任意盈余公积金)
2008应确认的收入为:劳务总收入×劳务完工程度-以前年度已确认的收入=500×60%-0=300(万元)
2008应确认的费用为:劳务总成本×劳务完工程度-以前年度已确认的费用=(240+100)×60%-0=204(万元)
2008年度少计收入50万元(300-250),多计成本36万元(24000-204),从而使当期利润少计86万元,建议调整分录为:
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审计人员在对企业实收资本进行审查时,了解到投资方的如下信息,并发现公司的验资费用为正常验资费用的10倍多:
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注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计,通过审查该公司的主营业务成本明细表,并与有关明细账、总账核对,发现账表之间数字完全相符。有关数字如下:
原材料期初余额10000元
本期购进原材料25000元
原材料期末余额8000元
本期销售材料3000元
直接人工成本15000元
制造费用12000元
在产品期初余额23000元
在产品期末余额25000元
产成品期初余额40000元
产成品期末余额38000元
该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计,发现以下问题:
(1)经对期末在产品的盘点发现,在产品的实际金额为38000元;
(2)领而未用的原材料计3000元,未作假退料处理;
(3)为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元;
审计结论:由于多记产品成本18000元,导致多记主营业务成本18000元,将影响主营业务利润少记18000万元。
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审计人员对B工厂2002年的期末会计资料进行审计时,发现临近结账日前后所发生的业务事项如下:
1.2003年1月2日收到价值为20000元的货物,入账日期为1月4日,发票上注明由供应商负责运送,目的地交货,开票日期为2002年12月26日。
2.当实际盘点时,B工厂1包价值80000元的产品已。
3.2003年1月6日收到价值为700元的物品,并。
4.按顾客特殊订单制作的某产品,于2002年12。
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A公司是以超市业为主的股份制公司,该公司2001年主要财务数据和指标是总资产133630万元,净利润5900万元,现审计小组进入现场对A公司2001年的财务情况进行审计,未发现任何对其可持续经营造成威胁的迹象。在对该企业的固定资产进行审计时,发现以下问题:
(1)在审计新增固定资产的过程中,发现有已投入使用但未办理竣工验收手续先行估价的固定资产价值为1500万元
(2)审计人员在审查减少的固定资产时发现,该公司有一笔设备提前报废的业务,该公司对此项业务的有关账务处理的会计分录为:
①借:固定资产清理64000借:累计折旧16000贷:固定资产80000
②借:营业外支出--非常损失64000贷:固定资产清理64000
(3)审计人员发现A公司2000年10月购入一台设备,价款为580万元,运杂费及设备安装费支出为72万元,后者
(4)审计人员在按盘点表抽盘的同时,还采用了现场观察“以物查账”的方法,发现A公司接受某公司捐赠的客货车
(5)审计人员在对折旧的总体合理性进行分析时发现,办公设备的折旧计提5~9月份明显高于其他月份,结果查出
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(1)在审计新增固定资产的过程中,发现有已投入使用但未办理竣工验收手续先行估价的固定资产价值为1500万元
(2)审计人员在审查减少的固定资产时发现,该公司有一笔设备提前报废的业务,该公司对此项业务的有关账务处理的会计分录为:
①借:固定资产清理64000借:累计折旧16000贷:固定资产80000
②借:营业外支出--非常损失64000贷:固定资产清理64000
(3)审计人员发现A公司2000年10月购入一台设备,价款为580万元,运杂费及设备安装费支出为72万元,后者
(4)审计人员在按盘点表抽盘的同时,还采用了现场观察“以物查账”的方法,发现A公司接受某公司捐赠的客货车
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A公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下:
某会计师事务所接受委托对A公司2001年报进行审计,注册会计师刘强、江河作为外勤主管,确定A公司2001年会计报表层次的重要性水平为450万元,并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目,其中部分会计报表的重要性水平如下:
注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。审计过程中发现以下情况:
(1)2002年1月23日,A公司收到退回2001年销售的甲产品,并且收到税务部门开具的进货退回证明单。该
(2)A公司2001年1月购买乙材料4800万元,由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡,A公司乙材料积压
(3)2001年3月1日,A公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款,年利率为6%
(4)2001年12月31日,A公司占资产总额40%的存货,放置于远郊仓库。由于风沙导致仓库倒塌,存货损失尚
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指出下述审计业务约定书中存在的问题;重新起草审计业务约定书。
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注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后,发现该公司存在下列五种
1.库存现金未经认真盘点;
2.接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目,但可能未进行相关的会计记录;
3.由XXX公司代管的甲材料可能并不存在;
4.XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目;
5.本次审计为CA公司成立以来的首次审计。