注册会计师质量控制问答题每日一练(2019.05.06)

问答题
ABC会计师事务所（有限责任会计师事务所）于2013年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户一甲公司带入ABC会计师事务所。在对甲公司2014年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目合伙人，并与会计师事务所的上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目合伙人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目合伙人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行了复核。要求：指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
答案：（1）会计师事务所审计资源不足。理由：按照质量控制准则的要求，会计师事务所在承接业务时应当确保能够胜任该业务，并具有执行...
问答题
ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过会计师事务所领导层集体研究，确立了下列重大质量控制制度：（1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和相关职业道德规范要求的情况。（2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接。（3）所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档。（4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度。（5）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告。（6）以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年考核等级位列后3名的项目合伙人。要求：针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。
答案：（1）合伙人的晋升与考核没有体现以质量为导向的理念。理由：根据质量控制准则的规定，会计师事务所在业绩评价过程中应当树立质...
问答题
ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2014年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目合伙人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿的复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方而存在的问题，并简要说明理由。
答案：（1）在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动，没有评价项目组专业胜任能力。会计师事务所在承接业务时，应当开展初步业务活动...
问答题
回答如下问题：什么是项目质量控制复核？对上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核时，复核人员应当同时考虑哪些事项？项目质量控制复核与项目组内部复核有何区别？
答案：（1）所谓项目质量控制复核是指事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论...
问答题
W会计师事务所接受委托，负责审计上市公司M公司2012年度账务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时，A注册会计师根据其审计M公司的多年经验，认为M公司2012年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中，A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿，并委派其所在业务部的B注册会计师负责M公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。要求：针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。
答案：（1）未实施风险评估程序不符合规定。依据审计准则规定，A注册会计师应了解M公司及其环境，实施风险评估程序。
（...