注册会计师生产与存货循环的审计综合练习章节练习(2019.05.05)

问答题
针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况，简要说明应当实施哪些必要的审计程序。
答案：①应当查明差异原因，并及时提请甲公司更正；
②应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围或...
问答题
西岳会计师事务所2014年2月10日接受华山公司的委托，对华山公司2013年度财务报表进行审计。在审计存货项目时，据华山公司讲，公司已于2013年年末对公司的存货进行了盘点。因此，注册会计师索取了一份华山公司2013年12月31日的"存货盘点表"。资料一：华山公司存货盘点表（部分）资料二：经注册会计师检查发现：（1）丙产品之所以出现盘亏，系华山公司在生产成本一定的情况下，多计存货数量所致；（2）丁产品之所以出现没有存货却有账面价值的情况，系华山公司主营业务成本结转错误所致；（3）戊产品之所以出现盘盈，系华山公司有部分销售退回未入账所致。要求：（1）导致盘点表中"乙产品"的账存数量和账面金（2）结合丙产品，举例说明"生产成本一定的情况下，多计存货数量"会对企业的财务报表产生什么样的影响？（3）什么情况下，可能出现盘点表中"丁产品"这一情况？这对企业的利润表会产生什么样的影响？（4）企业销售退回未入账，会对企业的财务报表产生什么样的影响？（5）企业提供的上述盘点表是否可信，为什么？
答案：（1）企业购入的存货已验收入库，由于没有收到购货发票等原因，可能没有进行相应的账务处理（没有暂估入账），此时会出现账面上...
单项选择题
在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当做的是（）。
A.跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查
B.观察存货盘点计划的执行情况
C.确定存货数量和状况记录的准确性
D.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识
多项选择题
下列可能导致工薪交易和余额产生重大错报风险的有()
A.将工薪支付给错误的员工
B.在工薪单上虚构员工
C.在进行工薪处理过程中出错
D.电子货币转账系统的银行账户不正确
单项选择题
在对存货实施检查程序时，注册会计师的以下做法中正确的是（）。
A.将难以盘点或隐蔽性较大的存货纳入检查范围
B.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录
C.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性
D.事先就拟抽取测试的存货项目与被审计单位沟通，以提高存货监盘的效率
单项选择题
在对存货实施监盘程序时，下列做法中，注册会计师不应该选择的是（）。
A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容
B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序
D.对受托代存的存货也应纳入盘点范围，但应与被审计单位的存货区分
单项选择题
为了防止向员工过量支付工薪，或向不存在的员工虚假支付工薪，下列最有效的内部控制措施是()
A.资产和记录的实物控制
B.适当的凭证和记录
C.适当的授权
D.适当的职责分离
问答题
针对资料二，确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，请代注册会计师王婧和王琳分别确定一项最主要的实质性程序，并分别说明实施各项程序能够实现的主要审计目标。
答案：
多项选择题
注册会计师对有辐射性的存货进行审计而无法监盘时，应当考虑的以下审计程序有（）。
A、检查被审计单位是否存在值得信赖的内部控制
B、审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据
C、向接触到相关存货项目的第三方检查人员询证
D、实施其他替代审计程序，比如追查该批存货的生产、使用和处置等有关报告确定此类存货的存在
问答题
注册会计师正在拟定对天盛公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处？若有，请予以更正·在检查存货盘点结果时，助理人员仅从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的是测试存货盘点记录的准确性和完整性。天盛公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。注册会计师在制定监盘计划时，应与天盛公司沟通，确定检查的重点。对外单位存放于天盛公司的存货，注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。
答案：【正确答案】不妥当。在检查时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；注册会计师还...