注册会计师生产与存货循环的审计综合练习章节练习(2019.05.03)

多项选择题
K公司的一部分产品存放在公司设在尼泊尔的一家重要的分公司，由于该国没有注册会计师审计业务，无法委托当地会计师事务所进行审计。对这部分存货，注册会计师王辉决定采取以下措施。其中，你认可的措施有（）。
A、审计小组派人前往尼泊尔实施监盘程序
B、以审计范围受限为由发表非无保留意见
C、委托当地公证机构观察盘点出具公证书
D、由独立机构对分公司职员盘点全程录像
单项选择题
甲会计师事务所接受委托审计乙公司2012年度财务报表，委派B注册会计师为该审计项目合伙人。乙公司的会计记录显示，2012年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存下降为零。B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（）。
A、进行销售的截止测试
B、仍将该类存货列入监盘范围
C、选择2012年12月大额销售客户寄发询证函
D、计算该类存货2012年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较
问答题
东洲会计师事务所的注册会计师王婧和王琳负责审计齐天公司2013年度财务报表。2013年11月，注册会计师王婧和王琳对齐天公司的内部控制进行了初步了解和测试，该公司存货采用先进先出法进行核算。通过对齐天公司内部控制的了解，注册会计师王婧和王琳注意到下列情况：（1）齐天公司主要生产和销售电视机；（2）齐天公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月收、发、存的数量汇总后报齐天公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；齐天公司生产的电视机约有30%出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。（3）鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，齐天公司本部仓库在各年年末不保留产成品。通过对齐天公司内部控制的测试，注册会计师王婧和王琳注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：（1）齐天公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；（2）齐天公司发出电视机时未全部按顺序记录；（3）齐天公司生产电视机所需的零星W材料由M公司代管，但齐天公司未对W材料的变动进行会计记录；（4）齐天公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；（5）齐天公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；（6）齐天公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代N公司保管的丁材料。2013年12月27日，齐天公司编制了存货盘点计划，并与注册会计师王婧和王琳讨论。存货盘点计划的部分内容如下：（1）齐天公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在2013年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门；（2）限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点；（3）由于年底前后是销售旺季，在2013年12月31日，生产34寸背投彩电的生产线不停产，仓库除对外发出34寸背投彩电之外，不再对外发出其他存货；（4）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签；（5）由于N公司寄存的丁材料与公司自身的丁材料并无区别，故未单独摆放。丁材料的库存数以盘点数扣除N公司寄存丁材料的账面数确定；由M公司代管的W材料不安排盘点，库存数直接根据M公司的记录确定。根据齐天公司存货的内部控制情况和盘点计划，注册会计师王婧和王琳决定实施的监盘计划部分内容如下：（1）对在各商场寄销的电视机以审阅办事处的账面记录为准；（2）对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录；（3）对M公司代管的W材料，采取向M公司函证的方式确认；（4）审计人员在复盘结束后，与公司盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单（或入库单）和最后一张货运单（或出库单）。要求：（1）注册会计师王婧和王琳对内部控制进行测试运用的审计程序都有哪些？（2）注册会计师王婧和王琳通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷？并简要说明理由，请填写在下表中。（3）对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的财务报表错误，请代注册会计师王婧和王琳分别确定一项最主要的实质性程序，并分别说明实施各项程序能够实现的主要审计目标。（4）齐天公司编制的上述盘点计划的相关内容有无不妥当之处？若有，请予以更正。（5）注册会计师王婧和王琳编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处？若有，请予以更正。（6）如果注册会计师王婧和王琳以齐天公司境外销售分公司的存货未经实地监盘为由，决定对齐天公司2013年度财务报表出具无法表示意见的审计报告，请判断是否妥当，并简要说明理由。
答案：（1）注册会计师对被审计单位的内部控制进行测试运用的审计程序有：询问、观察、检查和重新执行。（2）（3）（4）盘点计划内...
问答题
针对资料三，结合资料一和资料二，假定不考虑其他条件，指出资料三所列的存货跌价准备审计表的内容存在哪些不当之处。
答案：资料三所列的存货跌价准备审计表的内容主要存在以下不当之处：
①所列示的存货结存成本金额不当。用于测试存货跌价准...
多项选择题
下列有关注册会计师的责任和被审计单位管理层责任的表述正确的有（）。
A.制定盘点计划、组织盘点工作并合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任
B.制定监盘计划、安排监盘工作并合理保证盘点结果的可靠性是注册会计师的责任
C.对存货实施监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是注册会计师的责任
D.收集已使用的存货盘点记录，对存货复盘，确定估计存货数量的方法是注册会计师的责任
多项选择题
注册会计师在对Y公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能存在缺陷的有（）。
A、Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录
B、采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货
C、Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料
D、Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映
多项选择题
下列各项中，注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有()
A.审阅业务的目标
B.预期提交的报告样本
C.预期发表的审阅意见类型
D.有关不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为的说明
问答题
针对资料三，结合资料一和资料二，假定不考虑其他条件，针对A原材料、B原材料和C原材料，以及A产品、B产品和C产品，逐项指出是否存在需要建议甲公司计提存货跌价准备的情况，并简要说明理由。
答案：
单项选择题
在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是()
A.重要性的具体金额
B.拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险
C.对与审计相关的内部控制采取的方案
D.拟利用内部审计工作的程度
单项选择题
在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重性水平，注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是()
A.甲公司的存货
B.甲公司的应收账款
C.甲公司的所有者权益
D.甲公司管理层和治理层的薪酬