注册会计师职业道德章节练习(2019.04.23)

单项选择题
下列各项中，不会对独立性产生不利影响的是（）。
A.审计项目组成员以市场价格购买被审计单位生产的产品，总金额为2500元
B.接受委托后，审计项目组成员被被审计单位聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，已将其调离项目组
C.前事务所合伙人C于上一年离职，担任上市公司审计客户的财务总监，目前与事务所其他人员无密切交往，但担任事务所的技术顾问
D.接受委托，代表被审计单位处理税务纠纷
多项选择题
鉴证小组的一名员工发现自己的近亲属持有某单位的股票，该员工可能采取的措施有（）。
A.退出项目组
B.与会计师事务所高级管理人员讨论该事项
C.与客户管理层讨论该事项
D.要求亲属处理该股票
问答题
甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ会计师事务所是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2014年度财务报表执行审计的过程中发现下列事项：（1）截至2014年11月，甲银行未支付ABC会计师事务所的审计费用达到500万元。（2）自2012年1月1日开始，ABC会计师事务所一直借调一名注册会计师老李参与甲银行的计算机财务报告信息系统评价与监控工作。（3）A注册会计师已连续5年担任甲银行财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所决定不再由A注册会计师担任关键审计合伙人，令其仅负责为审计甲银行提供信贷规模风险控制咨询工作。（4）甲银行由于受到经济危机的影响，在裁员降薪的同时决定支付给ABC会计师事务所的审计费用按照最终审定的营业收入的1%结算。（5）ABC会计师事务所在承接2014年度财务报表审计业务的同时也承接了2014年内部审计服务，并另外签订了业务约定书。（6）XYZ会计师事务所的D注册会计师在2014年初为甲银行的某一支行担任了法律诉讼的第一辩护人，该支行按照正常的收费标准支付了XYZ会计师事务所的费用。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否对独立性产生不利影响，并简要说明理由。
答案：
问答题
海宁商业银行拟申请公开发行股票，拟委托中天会计师事务所审计其2012年度、2013年度和2014年度财务报表。《银行业金融机构外部审计监管指引》要求银行业金融机构应当委托具有独立性、专业胜任能力和声誉良好的外审机构从事审计业务。经评估中天会计师事务所具备专业胜任能力，且在业内声誉良好。2014年11月，海宁商业银行在对中天会计师事务所的独立性进行评估时，发现中天会计师事务所及其审计项目组成员与海宁商业银行存在以下情况：（1）中天会计师事务所的吴欣注册会计师因购置房产，以其妻子的名义向海宁商业银行申办20年期，优惠利率3%的房屋贷款200万元。中天会计师事务所如果可以承接海宁商业银行的审计业务，将委派吴欣为海宁商业银行审计项目组的成员。（2）海宁商业银行拟与中天会计师事务所商定：本次审计的审计费用为260万元，海宁商业银行在中天会计师事务所提交审计报告时支付60%的审计费用，剩余40%视股票能否发行上市决定是否支付。（3）在承接业务前，由于财务人员短缺，海宁商业银行借用了中天会计师事务所审计员王宇，由其将海宁商业银行会计人员编制并经财务经理审核的记账凭证录入财务系统。中天会计师事务所不打算委派王宇参与海宁商业银行的审计工作。（4）中天会计师事务所的合伙人梁辉注册会计师目前担任海宁商业银行的独立董事。（5）中天会计师事务所如果可以承接海宁商业银行的审计业务，考虑到注册会计师赵江对海宁商业银行比较熟悉，将委派赵江为海宁商业银行的审计项目组成员。赵江注册会计师在2014年5月份前曾担任海宁商业银行审计部经理。（6）审计小组成员注册会计师于浩的儿子自2010年度起一直在海宁商业银行担任外柜柜员。中天会计师事务所如果可以承接海宁商业银行的审计业务，将委派于浩为海宁商业银行的审计项目经理。要求：针对上述情况，逐项判断是否可能对中天会计师事务所或相关注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。
答案：（1）产生不利影响。由于采用优惠利率取得贷款，且金额对吴欣注册会计师重要，将因自身利益产生非常严重的不利影响。（2）产生...
问答题
中原冶炼股份有限公司（以下简称中原冶炼）是集无缝钢管、不锈钢管、彩板、海绵铁、铁合金、铜线杆、铝线等多种冶金产品为一体的上市公司。中浩天勤会计师事务所通过招投标程序接受了中原冶炼的委托，负责审计该公司2014年度财务报表，并委派注册会计师林静为项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，中浩天勤会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）应邀投标时，中浩天勤会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与中原冶炼签订审计业务约定书。（2）签订审计业务约定书时，中浩天勤会计师事务所根据有关部门的要求，与中原冶炼商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与中原冶炼治理层达成一致意见。（3）签订审计业务约定书后，中浩天勤会计师事务所发现中原冶炼与本事务所另一常年审计客户新钢公司存在直接竞争关系。中浩天勤会计师事务所将这一情况告知了中原冶炼，但未告知新钢公司。（4）审计开始前，应中原冶炼要求，中浩天勤会计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据中原冶炼编制的试算平衡表编制2014年度财务报表。（5）审计过程中，适逢中原冶炼与惠中公司因产品质量问题发生纠纷，由于中浩天勤会计师事务所也有相关方面的人员，中原冶炼聘请该所王萌（非项目组成员）担任其辩护人。（6）审计项目组成员王峰自2013年1月1日起兼任中原冶炼的法律顾问，任期3年。（7）注册会计师张燕是中浩天勤会计师事务所的合伙人，与注册会计师李伟同处一个业务部门。
答案：（1）不违反。会计师事务所在接受委托前，应与前任注册会计师进行沟通。（2）违反。会计师事务所因减少审计费用而不恰当地缩小...
问答题
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2016年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2014年度和2015年度甲公司审计报告。2016年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。（2）甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。（3）审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截止2016年12月31日，这些股票市值合计为500元。（4）审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2016年3月离职。（5）经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2000元。（6）甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
答案：第（1）项不违反。担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。
第（2）项违反。会计师事务所不...
问答题
ABC会计事务所接受委托，承办甲商业银行2014年度财务报表审计业务，并于2013年底与甲商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：（1）甲商业银行以2014年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了甲商业银行的要求，并与之签订了补充协议。（2）由于计算机专家老王曾在甲商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘老王协助测试甲商业银行的计算机信息系统。（3）ABC会计师事务所与甲商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户.ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。（4）ABC会计师事务所将其简介委托甲商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。（5）A注册会计师的妻子持有甲商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，未将该股票售出，也未予以回避。（6）B注册会计师的弟弟在甲商业银行财务部从事合并财务报表编制工作，但非财务部负责人，B注册会计师未予以回避。要求：（1）针对第（1）至（4）的情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。（2）针对第（5）和（6）种情况，分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
答案：针对要求（1）：（1）违反。甲商业银行允诺给予ABC会计师事务所按揭贷款利率优惠，存在因自身利益对独立性的不利影响。（2...
多项选择题
以下理财服务中，注册会计师不能为其审计客户提供的有（）。
A.安排审计客户资本结构
B.提出多种供管理层备选的融资交易方案
C.帮助客户处置房产
D.制定公司战略
问答题
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，从事房地产开发业务。XYZ公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲公司2013年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：（1）2013年10月，甲公司收购了乙公司25％的股权，乙公司成为甲公司的重要联营公司。审计项目组经理A注册会计师在收购生效日前一周得知其妻子持有乙公司发行的价值1万元的企业债，承诺将在收购生效日后一个月内出售该债券。（2）2013年12月，审计项目组成员B注册会计师通过银行按揭，按照市场价格500万元购买了甲公司出售的公寓房一套。（3）甲公司聘请ABC会计师事务所为其提供税务服务，服务内容为协助整理税务相关资料。ABC会计师事务所委派审计项目组以外的人员提供该服务，不承担管理层职责。（4）甲公司拟进军新的产业，聘请XYZ公司作为财务顾问，为其寻找、识别收购对象。双方约定服务费为10万元，该项收费对ABC会计师事务所不重大。（5）甲公司内审部负责对所有子公司的内部控制进行评价。由于缺乏人手，甲公司聘请XYZ公司对其中3家子公司与财务报告相关的内部控制实施测试，并将结果汇报给甲公司内审部。该3家子公司对甲公司不重大。（6）甲公司的子公司丁公司从事咨询业务。2013年2月，丁公司与XYZ公司合资成立了一家咨询公司。针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
答案：
多项选择题
下列各项中，将对独立性产生非常严重的不利影响而导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的有（）。
A.会计师事务所的员工兼任审计客户的董事
B.审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益
C.审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益
D.会计师事务所按照正常的商业条件在审计客户（银行）开立交易账户