注册会计师审计工作底稿综合练习章节练习(2018.02.25)

多项选择题
下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确的有（）。
A.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿
B.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿
D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员
问答题
ABC会计师事务所承接了甲公司2015年度财务报表审计业务，并委派A注册会计师担任项目合伙人，于2016年3月10日完成了审计工作。审计过程中存在如下事项：（1）在接触甲公司之前先根据注册会计师的初步判断拟定了一份审计计划草稿，后来又根据对被审计单位的初步了解对该审计计划进行了完善，在工作底稿归档时，注册会计师将审计计划草稿和完善的审计计划均进行了归档。（2）在审计过程中，注册会计师通过邮件与治理层就引起特别风险的事项进行了沟通，在审计工作底稿归档时，注册会计师将该往来邮件作为审计证据进行了归档。（3）在对甲公司的营业收入进行审计时，抽查了订购单进行细节测试，并以抽查的订购单对应的订购方作为识别特征。（4）注册会计师于2016年4月30日完成了审计工作底稿的归档，ABC会计师事务所基于打算未来不会再承接甲公司审计业务的考虑，决定将该年形成的甲公司审计业务工作底稿保存至2021年后进行销毁。针对上述事项（1）至（4），逐项指出项目组相关人员对相关事项的处理是否恰当，若不恰当，简要说明理由。
答案：事项（1）不恰当。审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿、反映不全面或初步思考的记录。
事项（2）...
多项选择题
会计师事务所应当对审计工作底稿实施适当的控制，以下说法中，恰当的有（）。
A.会计师事务所应当能够保护底稿信息的完整性和安全性
B.底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员
C.非审计项目组成员不能接触底稿
D.未经授权不能改动底稿
多项选择题
下列有关编制审计工作底稿的主要目的的说法中，恰当的有（）。
A.便于审计项目组说明其执行审计工作的情况
B.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
C.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作
D.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查
单项选择题
有关审计工作底稿，下列说法中不正确的是（）。
A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在
B.注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并存档，之后将以电子或其他介质形式存在的工作底稿予以删除
C.审计工作底稿是审计证据的载体
D.编制审计工作底稿的文字应当使用中文
多项选择题
注册会计师编制的审计工作底稿应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解的内容包括（）。
A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围
B.实施审计程序的结果和获取的审计证据
C.审计证据是否充分和适当
D.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断
多项选择题
在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（）。
A.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论
B.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内
C.未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年
D.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
单项选择题
针对审计工作底稿的主要目的，以下说法中，错误的是（）。
A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础
B.有助于审计项目组计划和执行了审计工作
C.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定执行了审计工作
D.提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划了审计工作
单项选择题
注册会计师对被审计单位2016年度财务报表进行审计，于2017年4月5日出具审计报告，相关审计工作底稿于2016年6月20日归档完成。关于被审计单位2016年度财务报表审计工作底稿，至少应当保存至（）。
A.2027年4月4日
B.2027年4月5日
C.2027年4月6日
D.2027年6月21日
多项选择题
甲注册会计师在完成审计工作后，准备将审计工作底稿整理归档，下列做法中，正确的有（）。
A.在审计报告日后，收到应收账款函证的回函原件，甲注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换
B.审计助理人员乙发现以前工作底稿中索引号编写错误，进行了修改
C.审计助理人员乙完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，注册会计师要求其重抄一份，将原底稿销毁
D.甲注册会计师编制的工作底稿没有签名，安排审计助理人员乙进行了补签