注册会计师审计业务对独立性的要求综合练习章节练习(2018.02.28)

问答题
上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络，审计项目组在甲公司2014年度财务报表审计中遇到下列事项。（1）ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2014年度审计项目合伙人，A注册会计师曾担任甲公司2009年度至2012年度审计项目质量控制复核人，因病未参与会计师事务所2013年度的工作。针对上述第（1）项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
答案：
多项选择题
ABC会计师事务所接受委托，审计丙公司2016年度财务报表，下列情况不违反独立性原则的有（）。
A.鉴证小组成员甲注册会计师的表妹拥有丙公司的100股普通股，每股市值1元
B.ABC会计师事务所高级管理人员三年前（非鉴证小组成员）曾经是丙公司的法律顾问
C.鉴证小组成员乙注册会计师的父亲是丙公司的独立董事
D.鉴证小组成员丁的大学校友（非同班同学，而且不常联络）是丙公司生产车间某生产小组组长
问答题
X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，决定与Y会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。YH公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2012年7月成功在纽交所上市。YH公司委托X会计师事务所审计其2013年财务报表，X会计师事务所于2014年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日报出。假定存在以下事项：（1）审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，YH公司于2014年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。（2）YH公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，X会计师事务所为主要编写人员，而且X会计师事务所的高级经理都是YH公司的网络培训授课老师。（3）乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了YH公司2008～2012年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对YH公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其2013年度财务报表。（4）YH公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2013年将内部审计工作外包给X会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为YH公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。（5）为回报X会计师事务所的辛勤工作，YH公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡。要求：（1）X会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络？并简要说明理由。（2）针对（1）～（5）事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。
答案：（1）不构成网络。如果共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法，共享培训计划，并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共...
问答题
上市公司甲公司从事保险业务。2叭3年5月，ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项：（2）ABC会计师事务所自2010年起每年按通行商业条款购买甲公司的员工医疗补充保险产品。（3）B注册会计师是ABC会计师事务所金融保险业务部的合伙人，其妻子是甲公司某分公司的人事部经理。针对上述第（2）、（3）项，假定ABC会计师事务所接受甲公司审计委托，逐项指出是否存在可能对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响的情况，并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。
答案：
问答题
ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2016年度财务报表进行审计。A注册会计师作为项目合伙人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形：（1）A注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套，并一次性全额支付房款150万元。（2）A注册会计师的姐姐于2015年购买甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。（3）接受委托后，项目组成员B被甲公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。（5）项目组成员D的哥哥在甲公司担任后勤部副主任。针对上述情形，分别判断是否对审计独立性产生不利影响，并简要说明理由。
答案：（1）否。A注册会计师按照市场价格从甲公司购买商品，交易公允，并且房款已全额支付，不会对审计独立性产生不利影响。
单项选择题
在下列情况下，注册会计师可被视为具有独立性的是（）。
A、被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构按正常程序开立了存款账户
B、参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，并同时担任被审计单位的法律顾问
C、被审计单位已连续两年积欠审计费用，至今尚未偿还，会计师事务所仍承接本年被审计单位审计业务
D、注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享受特别优惠
多项选择题
ABC会计师事务所从公众利益实体的审计客户甲公司购买公开对外发售的商业写字楼作为办公室。以下情形中，通常不会对独立性产生不利影响的有（）。
A.通过确认发现ABC会计师事务所从甲公司购买写字楼的商业条款和条件与其他顾客购买同样的写字楼的条款和条件是一致的，并且金额不重大
B.通过确认发现ABC会计师事务所从甲公司购买的写字楼占整个ABC会计师事务所资产净额的5%
C.通过确认发现ABC会计师事务所从甲公司购买的写字楼占ABC会计师事务所资产总额的50%
D.通过确认发现甲公司向ABC会计师事务所销售的该写字楼占其当年销售额的0.01%
问答题
上市公司甲公司从事保险业务。2013年5月，ABC会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，在执行客户和业务的接受评估过程中发现下列事项：（5）ABC会计师事务所的美国网络事务所与甲公司美国分公司正就2013年度有关精算系统的内审服务进行洽谈。针对上述第（5）项，假定ABC会计师事务所接受甲公司审计委托，指出是否存在可能对ABC会计师事务所的独立性产生不利影响的情况，并简要说明理由。如果存在可能产生不利影响的情况，简要说明可以采取的防范措施。
答案：
问答题
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（4）审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2011年3月离职。（5）经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2000元。针对上述第（4）、（5）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
答案：（4）违反。审计项目组成员C的妻子曾在2011年财务报表审计涵盖期间担任能对财务报表的编制施加重大影响的职务，对独立性产...
单项选择题
ABC会计师事务所的A注册会计师是审计客户甲公司（属于公众利益实体）财务报表审计业务的关键审计合伙人，其从2009年12月1日首次负责审计甲公司2009年度财务报表，假如不考虑特殊情况，从（）年度开始，ABC会计师事务所应当轮换关键审计合伙人A注册会计师。
A.2011
B.2012
C.2013
D.2014