注册会计师风险应对章节练习(2018.02.08)

单项选择题
下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。
A.注册会计师对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序
B.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序
C.注册会计师实施的实质性程序应当包括财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节
D.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序
多项选择题
出现下列()情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性程序。
A.相关的内部控制不存在
B.相关的内部控制制度未有效执行
C.控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量
D.控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量
问答题
甲公司是丁会计师事务所的常年审计客户。丁会计师事务所在2013年的年报审计工作中，指派合伙人张力作为甲公司的项目合伙人。在制订具体审计计划时，张力作出如下安排：（1）决定直接依赖甲公司2013年度财务报表审计项目组所实施的内部控制有效性测试结果，以减少甲公司2014年度财务报表审计项目的内部控制测试工作量。（2）针对特别风险，拟仅实施实质性程序，并且只要收集大量的数据，通过实质性分析程序即可揭示重大错报。（3）为应对应收账款项目计价和分摊认定的重大错报风险，应收账款全部采用积极式函证，同时扩大函证程序的范围。（4）在获取关于管理层意图的审计证据时，由于获取支持管理层意图的信息有限，因此仅限于执行询问程序，不再做其他审计程序。（5）甲公司2013年度多次向银行抵押借款。为应对与财务报表披露的完整性相关的重大错报风险，扩大对实物资产的检查范围。（6）在做存货监盘时，由于该公司部分产品涉及军事机密，在存货盘点现场实施存货监盘不可行。因此本次审计计划中拟不执行存货监盘程序以及其他审计程序。要求：针对以上内容，请分别说明张力的安排是否正确，并简要说明理由。
答案：（1）不正确。审计项目组不能直接依赖甲公司。2013年度财务报表审计时的内部控制有效性测试结果。应向甲公司管理层询问，其...
多项选择题
如果被审计单位的控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑的有()
A.主要依赖控制测试获取审计证据
B.在期末而非期中实施更多的审计程序
C.追加审计程序
D.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据
单项选择题
注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是()
A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用
B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据
C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末
D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据
多项选择题
在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（）。
A.控制是否存在
B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的
C.控制是否得到一贯执行
D.控制由谁执行
单项选择题
下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。
A.实质性程序应当在控制测试完成后实施
B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施
C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施
D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响
单项选择题
下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是（）。
A.扩大控制测试的范围
B.在期末而非期中实施更多的审计程序
C.增加审计程序的不可预见性
D.增加拟纳入审计范围的经营地点数量
单项选择题
下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是()
A.如果注册会计师总体上拟信赖被审计单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
B.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据
C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性
D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可
单项选择题
由于不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同，因此在应对评估的风险时，（）是最重要的。
A.确定审计程序的性质
B.明确审计程序的目的
C.获取审计证据
D.明确审计类型