注册税务师涉税服务实务综合练习章节练习(2018.02.10)

多项选择题
申报资料的完整性审核，要求受理纳税人申报资料（包括财务会计报表）时，应审核（）
A.申报资料是否齐全、完整，填制的申报资料种类、数量是否齐全，样式是否符合规定格式；
B.单位行政公章是否加盖；
C.数据填写是否规范、完整；
D.应报送的电子信息是否按要求格式同时报送。
单项选择题
下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，不正确的是（）。
A.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额可以抵扣
B.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以抵扣
C.支付的运输费用可以根据一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的运费金额乘以17%的税率抵扣
D.购进免税农产品可按买价和13%的扣除率计算进项税额抵扣
单项选择题
根据现行政策规定，下列涉税会计分录不正确的是（）。
A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费-应交个人所得税”
B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费应交增值税”，贷记“应交税费-未交增值税”
C.企业发生技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费--应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目
D.企业初次购入税控系统专用设备，按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目
多项选择题
注册税务师对某企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联企业转让产品时，价格明显偏低且无正当理由，注册税务师应建议该企业按照（）进行调整。
A：税务机关核定消费税的最低计税价格
B：独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格
C：销售给无关联关系的第三者的价格
D：成本加合理的费用和利润的方法
E：销售给关联企业的实际销售价格
问答题
地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2014年发生经营业务如下：（1）总承包本县一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑、装饰材料6000万元。又将总承包额的三分之一转包给县城的某安装公司（具备安装资质），转包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。（2）工程所用建筑、装饰材料6000万元中，4000万元由建筑工程公司自产货物提供，2000万元由安装公司外购货物提供。（3）建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额236万元已通过主管税务机关认证，支付的相关的运输费用30万元取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票。（4）建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入80万元，歌舞厅收入60万元，台球和保龄球收入12万元（说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收。台球、保龄球适用5%的营业税税率，其他娱乐业适用20%的营业税税率）。根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数。（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。（2）安装公司应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。（3）建筑工程公司承包工程提供的自产货物应缴纳的增值税和城市维护建设税及教育费附加。（4）建筑工程公司签订合同应缴纳的印花税。（5）建筑工程公司宾馆收入应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加。
答案：（1）建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税和城市维护建设税及教育费附加＝（9000-4000-3000）×3%×（1+5%...
多项选择题
下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目核算的有（）。
A：一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利
B：一般纳税人将自产产品用于基建工程
C：一般纳税人将自产产品用于股东分配
D：一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失E：一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费
单项选择题
对《个人所得税纳税申报表》中“允许扣除的费用额”填表内容理解错误的有（）。
A.此列只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得项目
B.劳务报酬所得允许扣除的费用额是指劳务发生过程中实际缴纳的税费
C.特许权使用费允许扣除的费用额是指提供特许权过程中发生的中介费和相关税费
D.适用财产转让所得时，允许扣除的费用额是指财产净值和转让财产过程中发生的合理税费
问答题
华山白酒厂是一家白酒的生产企业，2014年春节期间，公司将一批自产的白酒发给职工作为年货，企业将该批白酒从库存商品贷方转出，计入了职工福利费的借方；同年，销售白酒时，收取白酒包装物押金2万元，将收到的押金计入其他应付款的贷方，期满收回包装物后退还押金；年底白酒厂将委托加工收回的白酒500箱，加价300元／箱直接销售给批发商，受托方已经按规定代收代缴了消费税。要求：针对上述三个情况，公司均未计算缴纳消费税。2014年初，税务机关检查时，要求企业补交消费税。就此问题，企业很不理解，咨询税务师，企业是否应该缴纳消费税，如果需要纳税的话，应该如何计算税款。
答案：（1）针对第一种情况，华山白酒厂需缴纳消费税。纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，...
问答题
要求：2014年12月，企业聘请税务师对企业上月的流转税纳税情况进行自查，发现下列的问题，根据所给资料分析企业处理中存在的问题，并计算正确的应纳各种税费，并进行账务调整。（对所有计算过程及结果保留两位小数）资料：济南市区某酒厂，为增值税一般纳税人，具有进出口经营权。主营A牌白酒、B牌啤酒产品境内生产、销售，并向国外出口A牌白酒。白酒适用消费税从价税率为20%，从量税单位税额为0.5元／斤，啤酒从量税单位税额，出厂价3000元／吨以下的，为220元，出厂价为3000元／吨以上的，为250元。2014年11月共发生进项税额150000元，上期留抵80000元，白酒出口增值税退税率为13%。没有特别指明，本题目中产品销售价格均为不含税售价。（1）销售啤酒100吨，每吨销售价格为2950元，随同啤酒销售的包装物不含税价为4000元，为促使购买方及时返还包装物，另收取包装物押金2000元。企业会计处理为：借：银行存款351830贷：主营业务收入299000[2950×100+4000]应交税费-应交增值税（销项税额）50830其他应付款2000借：营业税金及附加22000[100×220]贷：应交税费-应交消费税22000（2）销售白酒200吨（其中：50吨，每吨销售价格4400元；150吨，每吨销售价格3200元），另收取出租包装物押金5850元。企业会计处理为：借：银行存款824850贷：主营业务收入700000应交税费应交增值税（销项税额）119000其他应付款5850借：营业税金及附加340000[700000×20%+200×2000×0.5]贷：应交税费-应交消费税340000（3）因经营项目调整，将原购使用不足半年的已经抵扣过进项税的设备一台对外转让，设备原价500000元，已计提折旧5000元，转让协议含税价550000元，增值税已经缴纳。企业关于转让的会计处理为：借：固定资产清理495000累计折旧5000贷：固定资产500000借：银行存款550000贷：固定资产清理550000借：固定资产清理10576.92贷：应交税费——未交增值税10576.92借：固定资产清理44423.08贷：营业外收入44423.08（4）将委托县酒厂加工的5吨特制白酒收回，以3800元／吨的价格出售。市区该酒厂提供原料价值7000元，加工费2500元。受托方同类白酒的售价为3500元／吨。借：委托加工物资7000贷：原材料7000支付加工费：借：委托加工物资2500应交税费——应交增值税（进项税额）425贷：银行存款2925支付代收代缴的消费税、城建税和教育费附加：借：委托加工物资9180[（3500×5×20%+5×2000×0.5）×1.08]贷：银行存款9180借：库存商品18680贷：委托加工物资186805吨直接出售：借：银行存款22230贷：主营业务收入19000应交税费——应交增值税（销项税额）3230借：主营业务成本18680贷：存款商品18680（5）企业当期出口自产白酒100吨，出口离岸价5000元／吨，企业会计计算过程和账务处理如下：当期出口不得免征和抵扣税额＝100×5000×（17%-13%）＝20000（元）当期应纳税额＝50830+119000+3230-（150000+425-20000）-80000＝-37365（元）当期免抵退税额＝100×5000×13%＝65000（元）当期应退税额＝37365（元）当期免抵税额＝65000-37365＝27635（元）借：其他应收款37365应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）27635贷：应交税费-应交增值税（出口退税）65000（6）企业会计于月末集中计提城建税和教育费附加的会计处理如下：借：营业税金及附加36200贷：应交税费——应交城建税25340[（22000+340000）×7%]——应交教育费附加10860[（22000+340000）×3%]
答案：（1）啤酒判断其适用消费税单位税额时，出厂价格应当包含包装物及包装物押金，所以，税法认可的出厂价格＝2950+（4000...
单项选择题
关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是（）
A：某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣
B：某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税应税项目（不含免征增值税项目），自制固定资产的进项税额不作进项税额转出
C：某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票，这些装饰材料进项税额准予抵扣
D：某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣