注册会计师审计业务对独立性的要求综合练习章节练习(2018.02.02)

单项选择题
2012年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2013年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2012年度财务报表审计业务，则下列做法中正确的是（）。
A.可以将C纳入鉴证小组，但不安排C对2012年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计
B.可以将C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作
C.可以将C纳入鉴证小组，但需要C对保持独立性进行承诺
D.ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员
单项选择题
如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会计师应当评价不利影响的严重程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。针对上述经济利益影响因素，以下防范措施中，最恰当的是（）。
A.将该审计项目组成员调离审计项目组
B.没有任何防范措施可以将这种不利影响降低至可接受水平
C.会计师事务所拒绝承接该业务
D.会计师事务所终止该业务
单项选择题
注册会计师于2012年9月25日承接了A公司2012年的财务报表审计工作，审计工作于2012年10月8日开始，于2013年3月21日完成。A公司管理层于2013年3月21日签署了财务报表。在2013年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2013年财务报表审计业务约定书，在2013年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则注册会计师应当保持独立性的期间为（）。
A.2012年1月1日至2013年3月21日
B.2012年9月25日至2013年3月21日
C.2012年1月1日至2013年6月2日
D.2012年10月8日至2013年6月2日
问答题
X会计师事务所是北京市一家合伙会计师事务所，主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务，由于事务所缺乏IT系统知识，决定与Y会计师事务所合作，共享培训资源，但并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共同的技术部门。YH公司是一家远程教育公司，主营网络培训和注会考试辅导书，于2012年7月成功在纽交所上市。YH公司委托X会计师事务所审计其2013年财务报表，X会计师事务所于2014年3月21日完成审计工作，并于3月26日提交审计报告，财务报表于4月1日报出。假定存在以下事项：（1）审计业务约定书中约定，审计费用为100万元，YH公司于2014年1月20日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功获得银行贷款决定是否支付。（2）YH公司的注会考试辅导书在市场上非常受欢迎，X会计师事务所为主要编写人员，而且X会计师事务所的高级经理都是YH公司的网络培训授课老师。（3）乙注册会计师曾作为关键合伙人审计了YH公司2008～2012年度财务报表，事务所考虑到乙注册会计师对YH公司比较了解，继续委派其作为审计项目合伙人审计其2013年度财务报表。（4）YH公司由于人员紧张，同时公司没有相对独立的内部审计部门，在2013年将内部审计工作外包给X会计师事务所，事务所委派丙注册会计师负责该项目，并为YH公司制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针。（5）为回报X会计师事务所的辛勤工作，YH公司赠送事务所价值50万元的网络学习卡。要求：（1）X会计师事务所和Y会计师事务所是否构成一个网络？并简要说明理由。（2）针对（1）～（5）事项，请判断是否违反职业道德守则的规定，并简要说明理由。
答案：（1）不构成网络。如果共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法，共享培训计划，并不交流人员、客户或市场信息，也没有一个共...
多项选择题
在下列事项中，因商业关系产生对独立性的不利影响的情形有（）。
A.会计师事务所与审计客户共同开办A企业，会计师事务所拥有50%的股权
B.审计项目组成员的大学校友（无密切联系）是个体经营者，正在与审计客户洽谈合作方案
C.会计师事务所三年前曾经租用过审计客户的房屋
D.为审计客户推销年初刚开盘的商品房，并收取3%的佣金
问答题
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：（1）A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。针对上述第（1）项，指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
答案：
（1）不违反。担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。
多项选择题
以下理财服务中，注册会计师不能为其审计客户提供的有（）。
A.安排审计客户资本结构
B.提出多种供管理层备选的融资交易方案
C.帮助客户处置房产
D.制定公司战略
单项选择题
下列各项中，违反职业道德守则的是（）。
A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
B.注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
C.除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种审计服务
D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行
单项选择题
ABC会计师事务所接受委托审计丙公司2012年度财务报表，ABC会计师事务所为丙公司贷款提供担保，则（）。
A、除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大，否则将产生重大的自身利益不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
B、ABC会计师事务所不能承接该业务
C、如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
D、如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于丙公司来说重大，则应当评价产生不利影响的程度，并采取措施消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平
多项选择题
ABC会计师事务所承接了丁公司2011年度财务报表审计业务，事务所派遣的审计项目组成员B的妻子是丁公司的财务主管，则（）。
A、ABC会计师事务所可以聘请项目组外其他注册会计师复核B的工作
B、只有通过将该B调离审计项目组才能将对独立性的不利影响降至可接受水平
C、ABC会计师事务所可以执行质量控制复核以降低对独立性的不利影响程度
D、如果不将B调离审计项目组，会计师事务所应当解除审计业务约定