注册会计师负债章节练习(2018.01.31)

多项选择题
下列关于金融负债的说法中，不正确的有（）。
A.企业应将所有衍生工具合同形成的义务确认为金融负债
B.在金融负债的现时义务全部解除时，应当终止确认该项金融负债
C.应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账
D.债务人与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债的，应当终止确认现存金融负债
问答题
长江股份有限公司（以下简称"长江公司"）为一家通讯设备制造企业。2014年2月，某会计师事务所对长江公司2013年度财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其2013年以下交易或事项的会计处理。（1）12月10日，长江公司与甲公司达成协议，由甲公司向长江公司投入4000万元，获得长江公司30%的股权，长江公司于当日收到该款项。同时协议约定长江公司每年向甲公司支付10%的固定收益，并在10年后向甲公司归还其所投入的4000万元资本。长江公司的注册资本为10000万元。长江公司会计处理：2013年12月10日收到该款项时，确认股本3000万元，资本公积1000万元。（2）12月20日，长江公司对现有生产线进行整合，决定从2014年1月1日起，将以职工自愿方式，辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并于当年12月25日经董事会正式批准。该辞退计划将于2014年一年内实施完毕。长江公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元，2013年对该事项的处理是：借：制造费用150贷：预计负债150期末，该制造费用已经分摊结转入完工产品成本。（3）12月31日，长江公司与A银行签订债务重组协议。协议约定，如果长江公司于2014年6月30日前偿还全部长期借款本金2000万元，A银行将豁免长江公司2013年度利息200万元以及逾期罚息70万元。根据内部资金筹措及还款计划，长江公司预计在2014年5月还清上述长期借款。长江公司会计处理：2013年，确认债务重组收益200万元，未计提70万元逾期罚息。假定长江公司2013年度财务报表于2014年3月31日对外公布。本题不考虑增值税、所得税及其他因素。要求：根据资料（1）至（3），请代审计人员逐项判断长江公司会计处理是否正确，并简要说明理由。对于不正确的会计处理，编制相应的调整分录。
答案：（1）会计处理不正确。理由：长江股份应当将甲公司投入的资本确认为负债。因为甲公司对长江股份投入的资金虽然从形式上表现为股...
多项选择题
下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（）。
A.为职工支付的补充养老保险
B.因与职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系而支付的补偿款
C.为职工进行健康检查而支付的体检费
D.因向管理人员提供住房而支付的租金
单项选择题
2010年末长期股权投资的账面价值是()。
A、940万元
B、880万元
C、1320万元
D、850万元
问答题
甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2×10年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券用于建设某机器设备。该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4%，实际利率为6%。自2×11年起，每年1月1日付息。自2×11年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)，初始转换价格为每股10元，不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。其他相关资料如下：(1)2×10年1月1日，甲公司收到发行价款50000万元，所筹资金用于某机器设备的建设，该机器设备的建设于2×10年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。(2)2×11年1月2日，该可转换公司债券的40%转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥;未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。假定：①甲公司采用实际利率法确认利息费用;②每年年末计提债券利息和确认利息费用;③2×10年该可转换公司债券借款费用的全部计入该技术改造项目成本;④不考虑其他相关因素;⑤利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473;⑥按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。<1>、编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。<2>、计算甲公司2×10年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。<3>、编制甲公司2×10年12月31日计提可转换公司债券利息和应确认的利息费用的会计分录。<4>、编制甲公司2×11年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。<5>、计算2×11年1月2日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数。<6>、编制甲公司2×11年1月2日与可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。(“应付债券”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示）
答案：<1>、【正确答案】可转换公司债券负债成份的公允价值=50000×0.7473+50000×4%×4.2124=4578...
单项选择题
2×13年6月30日，甲公司对其"应交税费应交增值税"进行汇总计算本期应向税务局缴纳的增值税金额。期初尚未抵扣的增值税进项税额为50万元，本期增加的进项税额为285万元，因销售业务发生的增值税销项税额为585万元，因建造非增值税应税项目做进项税额转出80万元。则本期应转入"应交税费--未交增值税"的金额为（）。
A.300万元
B.250万元
C.330万元
D.380万元
单项选择题
嘉禾公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年12月末盘点时发现，因管理不善造成一批库存材料霉烂变质，该批原材料实际成本为200万元，收回残料价值15万元（不考虑收回材料的进项税额），保险公司赔偿170万元。该批毁损原材料的净损失是（）。
A.15万元
B.30万元
C.49万元
D.无法确定
多项选择题
下列关于甲公司2015年的会计处理中，不正确的有（）。
A.2015年1月1日，甲公司将发行的归类为金融负债的优先股计入应付债券核算
B.2015年6月30日，甲公司将为可转换公司债券发生的交易费用全额计入负债成份的入账价值
C.2015年12月31日，甲公司将其发行的一次还本付息的债券的利息计入应付利息，不影响债券的账面价值
D.2015年12月31日，甲公司按摊余成本和实际利率计算确认应付债券的利息费用
多项选择题
关于应付债券，下列说法中正确的有（）。
A.应按期初摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用
B.应按期初摊余成本和合同约定的名义利率计算确定利息费用
C.企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程
D.企业发行债券（非可转换公司债券）所发生的交易费用，计入应付债券初始确认金额
单项选择题
2015年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2015年年末应付租金3000万元，2016年年末应付租金3000万元，2017年年末应付租金2300万元。假定在租赁期开始日（2015年1月1日）最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为6934.64万元，租赁内含利率为10%20155年12月31甘，该项租赁应付本金余额为（）万元。
A.2090.91
B.4628.1
C.2300
D.5300