注册会计师对舞弊和法律法规的考虑综合练习章节练习(2018.01.03)

单项选择题
关于舞弊导致的重大错报风险，以下说法中，错误的是（）。
A.管理层舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于员工舞弊导致的重大错报未被发现的风险
B.如果实施审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则
C.舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险
D.由于串通舞弊很可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力，因此不能要求注册会计师识别舞弊风险
问答题
是否存在重大错报风险？与哪些财务报表项目的哪些认定有关？简要说明理由。
答案：甲公司财务报表存在舞弊风险，属于认定层次重大错报风险，与营业收入的发生、截止等认定以及应收账款的存在等认定相关。
单项选择题
针对注册会计师对财务报表舞弊的审计责任，下列说法中，错误的是（）。
A.注册会计师应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
B.注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效
C.如果投资者发现审计后的财务报表存在舞弊而注册会计师未能识别，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则
D.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险
问答题
注册会计师A未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。
答案：不适当。
理由：注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑，不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响，并且...
多项选择题
管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括（）。
A、测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当
B、复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
C、对于注意到的、超出被审计单位正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
D、询问管理层是否授意编制财务报表的人员随意修改报表资料
多项选择题
下列有关舞弊的表述中，正确的有（）。
A.注册会计师应当在整个审计过程中对舞弊导致的重大错报风险保持警惕
B.如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否存在舞弊
C.注册会计师不应对外报告管理层和治理层的舞弊行为
D.分析程序表明存在异常关系或偏离预期关系的情形，则表明存在导致重大错报的舞弊
多项选择题
注册会计师寄发的银行询证函()
A.属于积极式函证
B.要求银行直接回函至会计师事务所
C.是以被审计单位的名义发往开户银行
D.函证对象包括银行存款和借款余额等
问答题
简要说明注册会计师A针对高管层凌驾于内部控制之上的舞弊的审计程序。
答案：针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序：
①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制合并财务报表过程中作...
多项选择题
注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序，其中恰当的有()
A.改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等
B.考虑被审计单位采用的会计政策
C.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试
D.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等
多项选择题
下列关于违反法律法规的表述中，正确的有（）。
A.违反法律法规是指被审计单位有意或无意违背适用的财务报告编制基础的行为
B.违反法律法规不包括管理层或员工实施的与被审计单位经营活动无关的不当个人行为
C.在考虑被审计单位一项行为是否违反法律法规时，注册会计师应当征询法律意见
D.注册会计师应当充分考虑到法律法规对被审计单位产生的影响，在整个审计过程中保持职业怀疑