注册会计师对舞弊和法律法规的考虑章节练习(2017.12.13)

单项选择题
注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是()
A.实施风险评估程序
B.考虑被审计单位采用的会计政策
C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解
D.考虑人员的适当分派和督导
单项选择题
下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是（）。
A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规
B.注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为
C.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项
D.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见
单项选择题
如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是（）。
A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模
B.要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点
C.在不预先通知被审计单位的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
D.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查
问答题
针对事项（3），分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。
答案：不适当。注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑，不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响，并且在识别和评估由于舞...
单项选择题
注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取的措施是（）。
A.改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据
B.使某些审计程序不被管理层预见和事先了解
C.针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度
D.考虑管理层对重大会计政策的选择和应用
多项选择题
下列与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素中，属于舞弊的“机会”因素的有（）。
A、管理层态度
B、组织结构复杂或不稳定
C、对管理层的监督失败
D、内部控制存在缺陷
问答题
简要说明注册会计师A针对高管层凌驾于内部控制之上的舞弊的审计程序。
答案：针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序：
①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制合并财务报表过程中作...
多项选择题
下列事项属于注册会计师进行会计分录测试步骤的有（）。
A.了解被审计单位的财务报告流程，以及针对会计分录和其他调整已实施的控制
B.从总体中选取待测试的会计分录及其他调整
C.测试选取的会计分录及其他调整，并记录测试结果
D.确定待测试会计分录和其他调整的总体，并测试总体的完整性
单项选择题
注册会计师在审查乙公司2012年度财务报表时，发现乙公司存在下列事项，其中最可能属于舞弊的是（）。
A、材料明细账余额合计数与总账余额不符
B、乙公司某员工在购货时收取回扣
C、编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备
D、编制财务报表时处理数据产生了差异
多项选择题
下列属于“编制虚假财务报告导致的错报”的舞弊行为的有（）。
A.对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改
B.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏
C.对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用
D.隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产而作的虚假或误导性的文件记录