注册会计师审计抽样综合练习章节练习(2017.08.25)

问答题
A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用统计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：（1）为测试2016年度信用审批控制是否有效运行，将2016年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。（2）为测试2016年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购付款凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。（4）在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。在此情况下，推断2016年度该项控制偏差率的最佳估计为5％。（5）在上述第（4）项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5％，可容忍偏差率为7％。由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效（注：信赖过度风险为5％时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7．8）。针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。
答案：（1）不正确，信用审核控制测试总体的确定不完整。
理由：注册会计师为了获取证据表明甲公司2016年度信用审核控...
多项选择题
在实质性程序中运用审计抽样时，下列因素中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的有（）。
A.注册会计师愿意接受的审计风险水平
B.评估的重大错报风险水平
C.针对同一审计目标（财务报表认定）的分析程序的检查风险
D.可接受的误拒风险水平
单项选择题
下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（）。
A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小
B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模
C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大
D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响
单项选择题
有关抽样方法的选择，下列说法中正确的是（）。
A.在不进行分层的情况下，通常采用均值法推断总体错报
B.抽样发现少量错报，可以采用比率法推断总体错报
C.抽样未发现错报，可以采用差额法推断总体错报
D.预计只发现少量大金额差异的情况下，可以使用货币单元抽样
多项选择题
下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的有（）。
A、在采用系统选样下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中
B、选样间距的大小与注册会计师确定的误受风险和可容忍错报相关
C、当总体错报数量增加时，样本规模可能小于传统变量抽样的规模
D、当总体变异性较大时，需要注册会计师对总体进行分层
单项选择题
注册会计师执行控制测试时，下列抽样方法中最有用的是（）。
A、分层抽样
B、属性抽样
C、比率估计抽样
D、变量抽样
问答题
A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在针对存货实施细节测试时，A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样。甲公司2011年12月31日存货账面余额合计为150000000元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为12000000元，样本审定金额合计为8000000元。代A注册会计师分别采用均值法、差额法和比率法三种方法计算推断的总体错报金额。
答案：（1）均值法
样本审定金额的平均值=样本审定金额÷样本规模=8000000÷200=40000（元）；估计的总...
多项选择题
下列有关控制测试或细节测试中误差的描述中，恰当的有（）。
A.在控制测试中，误差是指控制偏差
B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷
C.在细节测试中，误差就是可容忍错报
D.在细节测试中，误差是指错报
判断题
在总体规模比较小或者某些样本难以获取的情况下，采用统计抽样方法可以收到较好的效果。
答案：错误
多项选择题
注册会计师在测试下列相关内部控制运行情况时，适宜采用抽样方法的有（）。
A.验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量，是否与购货发票写明的规格及数量一致并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单
B.销售发票是否附有发货单和经批准的销售单
C.仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性
D.请购单是否有专职审批人员的签字